На основании чего оформляется налоговый вычет на совершеннолетних детей, обучающихся в высшем учебном заведении?

На основании чего оформляется налоговый вычет на совершеннолетних детей, обучающихся в высшем учебном заведении?

Добрый день!
Минфин России в письме от 18.05.2023 № 03-04-05/45075 пояснил, в течение какого времени родитель (усыновитель, опекун, попечитель, приемный родитель) имеет право на детский вычет по НДФЛ на учащегося очной формы.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет предоставляется за период обучения до достижения обучающимся (аспирантом, ординатором, интерном, студентом) возраста 24 лет. При этом возможно, что учащемуся уже исполнилось 24 года, но он продолжает учиться. Либо обучение может завершиться до того момента, когда учащийся достигнет 24 лет.

Ведомство в комментируемом письме отметило, что вычет предоставляется до окончания года, в котором учащемуся исполнилось 24 года. Однако если учащемуся еще не исполнилось 24 года, но обучение завершено, то последним месяцем предоставления вычета является месяц окончания обучения.

Поясним выводы Минфина России на примерах.
Допустим, ребенок сотрудника, которому 23 года, учится на очной форме в вузе. 24 года ему исполнится в октябре 2023 года. Однако в соответствии со справкой из вуза обучение у него заканчивается в 2024 году. В связи с этим вычет по НДФЛ положен родителю студента до декабря 2023 года включительно.
Изменим данные примера. Предположим, ребенку сотрудника 24 года должно исполниться в феврале 2024 года. Однако его обучение в вузе оканчивается в июне 2023 года. Значит, последний месяц, за который родителю студента полагается вычет по НДФЛ, – это июнь 2023 года.
Напомним, что всегда необходимо отслеживать доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года. С месяца, в котором он превысит 350 000 руб., вычет не предоставляется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Ответ подготовлен экспертами службы правового консалтинга компании "СоветникПРОФ"