Сотруднику отправили расчет при увольнении 30 сентября, в тот же день уплатили НДФЛ, при этом установленный срок уплаты такого НДФЛ до 01 октября (не позднее следующего дня после выплаты). Какой период нужно отразить в 6-НДФЛ (9 месяцев или год)?

Сотруднику отправили расчет при увольнении 30 сентября, в тот же день уплатили НДФЛ, при этом установленный срок уплаты такого НДФЛ до 01 октября (не позднее следующего дня после выплаты). Какой период нужно отразить в 6-НДФЛ (9 месяцев или год)?

Добрый день!
В соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы от 15 октября 2020 г. N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц":

Раздел 1 предназначен для указания информации о суммах удержанного налога за последние три месяца отчетного периода года и сроках перечисления этих удержанных сумм (п. 3.1 Порядка).

Если удержание и перечисление налога приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды, то независимо от срока перечисления, сведения об удержанном налоге отражаются в Разделе 1 того периода, в котором он был фактически удержан.

На основании пункта 4 статьи 226 Налогового Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Таким образом, в Вашем случае, датой удержания НДФЛ будет 30 сентября 2021 года и соответственно, сумма удержанного НДФЛ, должна быть отражена в Разделе 1, отчета за 9 месяцев 2021 года.

Ответ подготовлен экспертами службы правового консалтинга компании "СоветникПРОФ"