Фермерское хозяйство уплачивает фиксированные взносы по ОПС и ОМС на главу хозяйства и каждого члена хозяйства. Наемных работников нет. Возможно ли уменьшить налог по УСН на сумму уплаченных взносов и в каком размере (50% или 100%)?

Фермерское хозяйство уплачивает фиксированные взносы по ОПС и ОМС на главу хозяйства и каждого члена хозяйства. Наемных работников нет. Возможно ли уменьшить налог по УСН на сумму уплаченных взносов и в каком размере (50% или 100%)?

Добрый день!
Если КФХ не имеет наемных работников, применяет УСН, то данное КФХ вправе уменьшить налог по УСН без ограничения 50%, т.е. на всю сумму фиксированных страховых взносов. Согласно статье 2 Закона N 212-ФЗ индивидуальными предпринимателями признаются в том числе и главы крестьянских (фермерских) хозяйств. В соответствии с частью 2 статьи 14 Закона N 212-ФЗ главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства. Согласно пункту 3.1 статьи 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Вышеуказанные налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что глава крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивает соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства, в целях применения пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ названные налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога. Обоснование письмо Минфина от 22 декабря 2014 г. N 03-11-06/2/66200.

Ответ подготовлен экспертами службы правового консалтинга компании "СоветникПРОФ"