Компания зарегистрирована по месту жительства директора фирмы. Можно ли оплачивать коммунальные услуги по данной квартире с расчетного счета фирмы и учитывать такие затраты в расходах организации при УСН (доходы минус расходы)?

Компания зарегистрирована по месту жительства директора фирмы. Можно ли оплачивать коммунальные услуги по данной квартире с расчетного счета фирмы и учитывать такие затраты в расходах организации при УСН (доходы минус расходы)?

Добрый день!
Организация может быть зарегистрирована по домашнему адресу учредителя и руководителя, что не запрещено законом. Однако, расходы на оплату коммунальных услуг по данному жилому помещению, в соответствии с официальным мнением, в расходах организации не учитываются.

Как разъяснено в Письмах МинФина РФ от 29.09.2014 N 03-03-06/1/48504, от 14.02.2008 N 03-03-06/1/93, от 10.11.2006 N 03-05-01-04/310, от 28.10.2005 N 03-03-04/4/71, от 27.10.2005 N 03-03-04/1/310, поскольку согласно ст. 288 ГК РФ запрещается размещение офисов в жилых помещениях, то затраты, произведенные на содержание таких офисов, в том числе, оплату коммунальных услуг, в расходах организации не учитываются.

Кроме того обращаем Ваше внимание, что перечень затрат поименованных в п. 1 ст. 346.16 НК РФ является закрытым. Расходы по оплате коммунальных платежей в п. 1 ст. 346.16 НК РФ не указаны. Вместе с тем согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ организация вправе уменьшить полученные доход на материальные расходы. В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ при УСН материальные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ. В свою очередь, из пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ следует, что к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии. Но как было указано выше Вы не можете разместить офис в квартире, т.к. это нарушает положения ГК, а значит и коммунальные платежи за квартиру не могут относиться к материальным расходам.

Ответ подготовлен экспертами службы правового консалтинга компании "СоветникПРОФ"