Налог на прибыль и НДС: как быть с доходами, полученными от контрагента за нарушение условий договора?

В силу НК РФ датой получения доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) является день признания их должником либо вступления в законную силу решения суда. При расчете указанных внереализационных доходов налогоплательщики, использующие метод начисления, отражают причитающиеся суммы согласно условиям договора. Если последним не установлен размер штрафных санкций или возмещения убытков, у получателя не возникает обязанности начислять в их отношении внереализационные доходы. Когда кредитор учитывает данные суммы на дату их признания заемщиком, подтверждающим документом может являться двусторонний акт (соглашение о расторжении договора, акт сверки и т. п.), письмо должника или иной документ, свидетельствующий о факте нарушения обязательства, позволяющий определить размер признанной суммы. Кроме того, самостоятельным основанием, свидетельствующим о признании должником указанных сумм, является их полная или частичная уплата кредитору. В этом случае фактически внесенные должником суммы включаются кредитором в состав внереализационных доходов. Также даны разъяснения о применении НДС в отношении сумм, полученных продавцами от покупателей за нарушение условий договоров, предусматривающих поставку товаров (работ, услуг), облагаемых НДС. Минфин России ссылается на позицию Президиума ВАС РФ (постановление от 05.02.2008 N 11144/07). Так, суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные обществом от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара. Поэтому они не облагаются НДС. Этой позицией следует руководствоваться, если речь идет именно о неустойке. Если же полученные продавцами от покупателей суммы по существу не являются неустойкой (штрафом, пеней), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, то они включаются в налоговую базу по НДС. ----- Документ: Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 октября 2014 г. № 03-03-06/1/54946 Об учете доходов в виде пени по договору аренды для целей налога на прибыль и о налогообложении НДС сумм, полученных от покупателей за нарушение договора поставки товаров (работ, услуг)