Заем и кредит. Налогообложение прибыли.

В письме Минфина рассмотрена следующая ситуация. Российская организация, более 20% которой принадлежит иностранному юрлицу, заключила договор займа (кредитный договор) с российской организацией (банком). Банк не является аффилированным лицом как по отношению к указанному иностранной организации, так и по отношению к российской организации – заемщика. Разъяснено, что указанная задолженность признается контролируемой, а процентный доход, выплачиваемый по такому договору, учитывается российской организацией (банком) в составе доходов в целях налогообложения прибыли. Организация-заемщик определяет предельную величину контролируемой задолженности и вправе признать в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу, сумму начисленных по договору займа (кредитному договору) процентов. При этом положительная разница между начисленными и предельными процентами приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, выплачиваемым российской организации (банку). Она не учитывается организацией-заемщиком в составе расходов, уменьшающих налоговую базу. Для организации-заимодавца (кредитора) сумма процентов признается доходами в полном объеме. Налогообложение у источника при их выплате НК РФ не предусмотрено. По мнению Минфина, при выплате российской организации положительной разницы между начисленными и предельными процентами налог с дивидендов заемщиком не удерживается. ----- Документ: Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 31 октября 2014 г. N 03-08-05/55343 Об особенностях выплаты процентных доходов российскими организациями, имеющими непогашенную задолженность.