Минфин и Казначейство подготовили рекомендации по составлению и представлению годовой бюджетной и бухгалтерской отчетности. При формировании годового отчета руководствоваться нужно, в том числе последними изменениями в Инструкции N 33н и N 191н - соответствующие приказы Минфина России от 30.11.2020 N 292н и от 16.12.2020 N 311н находятся сейчас на регистрации в Минюсте. Особенности формирования отчетных форм бюджетной отчетности за 2020 год: 1. Баланс (ф. 0503130) - Причины наличия остатков средств на счетах 1 201 00 000 и 3 201 20 000 обязательно нужно раскрыть в текстовой части Раздела 4 Пояснительной записки (ф. 0503160) - Недопустимо наличие остатков со знаком "минус" по счетам 1 206 00 000; 1 210 05 000; 1 301 00 000; 1 302 00 000; 1 304 00 000 - По счетам 1 206 00 000, 1 208 00 000 не считается просроченной дебиторская задолженность по расходным операциям, в отношении которой осуществляются мероприятия по возврату в бюджет ранее произведенных расходов: а) по государственным / муниципальным контрактам и соглашениям, в т.ч. по авансам, подлежащим возврату контрагентом в случае расторжения контракта; б) по результатам претензионной работы, в т.ч. по возврату излишне выплаченной зарплаты и задолженности уволенных сотрудников по подотчетным суммам; Суммы такой задолженности по состоянию на 01.01.2021 должны быть перенесены на счет 1 13 02991 01 XX00 130 1 209 36 000 2. Справка по заключению счетов (ф. 0503110) - В 1 - 17 разрядах номера счета 1 401 10 100, отражающих 4 - 20 разряды КБК, в отдельных случаях допустимо указание группировочных / недетализированные значения КБК. К таким ситуациям, в частности, относятся: 1. Формирование / корректировка ГРБС размера участия собственника имущества в государственном / муниципальном учреждении (в корреспонденции со счетом 1 204 33 000) - отражается по номеру счета 1 11 09000 00 0000 000 1 401 10 172; 2. Изменение кадастровой стоимости земельных участков, ранее принятых к бюджетному учету: показатель финрезультата формируется по дебету (уменьшение стоимости) / кредиту (увеличение стоимости) счета 1 17 00000 00 0000 000 1 401 10 176; 3. Принятие к учету земельных участков, иных НФА по результатам инвентаризации - финрезультат формируется по кредиту счета 1 17 00000 00 0000 000 1 401 10 199; 4. Реклассификация, разукомплектация объектов НФА, являющихся инвентарным (групповым инвентарным) объектом учета, с одновременным принятием полученных в результате обособления новых объектов учета, - отражается в корреспонденции со 1 14 00000 00 0000 000 1 401 10 172; 5. Восстановление финансовых вложений (уточнение показателей по счету 1 204 30 000 "Акции и иные формы участия в капитале" по результатам годовой инвентаризации), в частности, при увеличении объема уставных фондов ГУП/МУП, отражается в корреспонденции со счетом 1 17 05010 01 0000 180 1 401 10 199; 6. Уменьшение объема финансовых вложений, в т.ч. в уставные фонды ГУП/МУП отражается в корреспонденции со счетом 1 11 09000 00 0000 120 1 401 10 172; 7. Признание ссудополучателем доходов 2020 года от предоставления права пользования активом - объектом учета операционной аренды на льготных условиях по договорам безвозмездного пользования - отражается по КБК 2 07 10010 01 0000 180; 8 Признание ссудодателем доходов 2020 года от предоставления права пользования активом на льготных условиях по договорам безвозмездного пользования отражается: - при операционной аренде - по счету 1 11 00000 00 0000 000 1 401 10 121; - при неоперационной (финансовой) аренде - по счету 1 11 00000 00 0000 000 1 401 10 122; - по договору безвозмездного пользования земельными участками, иными НПА - по счету 1 11 00000 00 0000 000 1 401 10 123; 9. Поступление в доход бюджета от БУ/АУ средств госзадания по акту проверки органов финконтроля отражается по номеру счета 2 03 01099 01 0000 150 1 401 10 153 - В 5 - 17 разрядах номера счета 1 401 20 000 допускается указание нулей только в случаях, предусмотренных Инструкцией N 162н, а также при отражении при предоставлении / получении права пользования активом на льготных условиях: - ссудополучателем - расходов по амортизации права пользования активом, принятым к учету в качестве объектов аренды на льготных условиях (XX XX 00000 00000 000 1 401 20 224); - ссудодателем - расходов 2020 года по предоставлению права пользования активом на льготных условиях (XX XX 00000 00000 000 1 401 20 24X, XX XX 00000 00000 000 1 401 20 25X). 3. Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503127) В разделе 2 Отчета (ф. 0503127) недопустимо отражение минусовых значений по восстановленным на счетах ПБС сумм дебиторской задолженности прошлых лет - указанные суммы в обязательном порядке подлежат перечислению в бюджет. При этом сумму поступлений от восстановления дебиторской задолженности прошлых лет администратор доходов бюджета отражает в графе 5 раздела 1 Отчета (ф. 0503127) в положительном значении по коду 000 1 13 02000 00 0000 130 4. Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) по счетам 1 205 51 000 и 1 205 61 000 Справка (ф. 0503125) формируется только в части дебиторской задолженности! Кредиторская задолженность по возврату остатков целевых МБТ прошлых лет (КБК 2 19 00000 00 0000 150) по состоянию на 01.01.2021 отражается в Справке (ф. 0503125) по счету 1 303 05 000. Не погашенная в течение 2020 года задолженность по возврату остатков МБТ, полученных до 01.01.2020, также отражается на счете 1 303 05 000 по строкам "неденежные расчеты" отражаются следующие показатели: - в Справках по счетам 1 205 51 561/661, 1 205 61 561/661 - начисление дебиторской задолженности по доходам будущих периодов от целевых МБТ - в корреспонденции с 1 401 40 151, 1 401 40 161; - в Справке по счету 1 206 51 661 - формирование расчетов по остаткам МБТ, подлежащих возврату - в корреспонденции с 1 205 51 561, 1 205 61 561; - в Справке по счету 1 206 51 661 - зачет авансов по предоставленным МБТ - в корреспонденции со счетом 1 302 51 831 Показатели по счетам 1 401 10 191, 1 401 10 195, 1 401 10 189 отражаются по КБК 2 07 10010 01 0000 180 с указанием подвида "0000" 5. Сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503168) По стр. 563 раздела 3 и стр. 613 раздела 3.1 отражаются данные об имуществе, переданном в безвозмездное пользование и не являющемся объектом учета аренды на льготных условиях. Например, имущество, переданное по решению собственника для выполнения учреждением возложенных на него функций 6. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) - По счетам учета расчетов в 24 - 26 разрядах номера счета КОСГУ не указываются! - Показатели по счету 1 401 40 000 отражаются без детализации в части аналитики! - Показатели по счету 1 401 60 000 отражаются в разрезе КОСГУ - Дебетовый остаток по возврату ранее предоставленного аванса на счете 1 206 00 000 в случае, если поставка товаров, выполнение работ и услуг не предполагаются/ контракт планируется расторгнуть, должна быть перенесена на счет 1 209 34 000 или 1 209 36 000. Задолженность по возврату авансов 2020 года, отраженная в 2020 году на счете КРБ 1 209 34 000 и неисполненная на конец года, переносится последним рабочим днем (31 декабря) на счет КДБ 1 209 36 000 и отражается в Сведениях (ф. 0503169) в составе просроченной задолженности. - Невыясненные платежи по Кт 1 205 81 000 не являются просроченной задолженностью, поэтому в графах 4, 11, 14 Сведений (ф. 0503169) не отражаются. - Задолженность по счету 1 205 70 000 может быть просроченной только в исключительных случаях: а) кредиторская - только при нарушении условий реализации НФА; б) дебиторская - только если виновным лицом, по которому числится задолженность, нарушен установленный срок ее погашения. Дебиторская задолженность, по которой не установлено виновное лицо, либо срок погашения ее не установлен, в графах 4, 11, 14 как просроченная не отражается. - Задолженность по счету 1 208 00 000 отражается как просроченная, если подотчетным лицом (дебиторская задолженность) или учреждением (кредиторская задолженность) нарушен срок возврата / выдача денег, установленный учетной политикой. Напоминаем, не забудьте перенести на КДБ 1 209 36 000 задолженность уволившихся подотчетных лиц! Такая задолженность является просроченной! 7. Расшифровка дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам (ф. 0503191) Это форма дополнительной бюджетной отчетности ПБС. Недавно Минфин подготовил проект изменений, которыми, в частности, планируется скорректировать форму Расшифровки (ф. 0503191), исключив из нее детализацию просроченной задолженности сроком до 1 месяца. Пока еще документ находится на рассмотрении, но указанные изменения уже нужно учесть. Так, при формировании данных за 2020 год графу 6 "Сумма просроченной задолженности, в т.ч. со сроком до 1 месяца" не заполняем!! Такие суммы просроченной задолженности следует включить в графу 7 "Сумма просроченной задолженности, в т.ч. со сроком от 1 месяца до 1 года". 8. Сведения о проведении инвентаризаций (Таблица N 6) к Пояснительной записке (ф. 0503160) Информацию о проведенных инвентаризациях отражаем только если в ходе инвентаризации были выявлены расхождения Особенности формирования отчетных форм бухгалтерской отчетности за 2020 год: 1. Бухгалтерский баланс (ф. 0503730) - Показатели счета 0 304 06 000 в части незавершенных расчетов по временному привлечению денежных средств (заимствованиям) между КФО и иных незавершенных расчетов, отражаются в строке 433 Баланса (ф. 0503730). Данные отражаются после проведения операций по закрытию года. Дебетовый остаток счета 0 304 06 000 следует указывать со знаком "минус". - Информацию о завершении расчетов по временному привлечению средств между источниками финансового обеспечения обязательно следует раскрыть в текстовой части раздела 4 Пояснительной записки (ф. 0503760). Если же до представления отчетности расчеты не завершены, раскрыть необходимо информацию о планируемых мероприятиях по их завершению, сроках и суммах расчетов. 2. Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710) По счетам 0 304 04 000 и 0 304 06 000 в 1 - 17 разрядах номера счета указываются нули! 3. Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) - Субсидии, полученные НЕ от органа-учредителя, в том числе на финансовое обеспечение мероприятий по борьбе с COVID-19, учитываются как гранты в форме субсидий и отражаются по КФО 2. - Неиспользованные остатки субсидий на иные цели и субсидий на капвложения (КФО 5 и 6), возвращенные в доход бюджета и отраженные у учреждения по стр. 592 и одновременно по стр. 910, у учредителя должны быть отражены по КБК 2 18 00000 00 0000 150 в Отчете (ф. 0503127). Возвращенные в бюджет неиспользованные остатки субсидии АУ/БУ на выполнение задания в форме 0503127 у учредителя будут по КБК 1 13 02991 01 0000 130. - Перечисление в бюджет субсидии по акту проверки контролирующих органов отражается по КВР 853 и КОСГУ 241. 4. Отчет об обязательствах по нацпроектам (ф. 0503738-НП) В графе 3 отчетной формы 0503738-НП указываются КБК, содержащие в соответствующих разрядах коды разделов, подразделов, коды целевых статей, КВР по расходам на реализацию нацпроектов в формате X XX 000 XX XXXXX XXX. 5. Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768) По счетам 5 101 00 000, 6 101 00 000, 7 101 10 000, 7 106 10 000 показатели не формируются! 6. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) - В течение 2020 года задолженность по счету 0 206 00 000, подлежащая урегулированию (дебетовый остаток по возврату ранее предоставленного аванса), если не предполагается поставка товаров, выполнение работ или оказание услуг и инициировано расторжение контракта, следует перенести на счета: XXXX 0000000000 510 0 209 34 000 - по авансам, уплаченным до 2020 года, XXXX 0000000000 КВР 0 209 34 000 - по авансам, уплаченным в 2020 году. - Не исполненную на 01.01.2021 задолженность по возврату авансов 2020 года следует перенести на счет XXXX 0000000000 510 0 209 34 000, с отражением в Сведениях (ф. 0503769) в составе просроченной задолженности. Таким же образом следует поступить и с задолженностью уволенного подотчетного лица (остаток по дебету счета 0 208 00 000), выявленной по результатам инвентаризации на 01.01.2021. 7. Сведения о проведении инвентаризаций (Таблица N 6) к Пояснительной записке (ф. 0503760) Информацию о проведенных инвентаризациях отражаем только если в ходе инвентаризации были выявлены расхождения. 8. Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений (ф. 0503766) Сведения ф. 0503766 заполняются по новой форме, которая предусмотрена находящимися на регистрации в Минюсте поправками в Инструкцию N 33н. Новая форма будет состоять из трех разделов. В разделе 1 "Доходы учреждения" и в разделе 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения" годовой формы Сведений (ф. 0503766) отражаются только показатели, по которым исполнение плановых назначений составило менее 95%. Графа 8 в разделах 1 и 3 не заполняется. Все необходимые пояснения отражаем в Пояснительной записке (ф. 0503760). В случае затруднений, возникнувшим в процессе формирования отчетных форм по бюджетной и бухгалтерской отчетности, эксперты «СоветникПРОФ» готовы дать разъяснения и рекомендации. Вы всегда можете обратиться за консультацией к нашим экспертам через систему «СоветникПРОФ» или по телефону горячей линии 8-800-700-3-705 (для Вас звонок бесплатный по РФ).