С началом претензионной работы задолженность в сумме требований по компенсации затрат к контрагентам по произведенным учреждением авансовым платежам в рамках договоров/соглашений не может учитываться на счетах предварительных расчетов. В соответствии с положениями Инструкций по ведению бухгалтерского и бюджетного учета для казенных, бюджетных и автономных учреждений "расходная" дебиторская задолженность, числящаяся по дебету счетов 0 206 00 000, 0 208 00 000 и не возвращенная контрагентом при расторжении договора/соглашения или сотрудником/подотчетным лицом в случае увольнения в текущем году, подлежит переносу на счет 0 209 34 000 "Расчеты по компенсации затрат". А вот в случае прекращения в текущем году договорных отношений с контрагентом/сотрудником, получившим аванс в прошлом году, для переноса дебиторской задолженности со счетов 0 206 00 000, 0 208 00 000, должны применять счет 0 209 36 000 "Расчеты по доходам бюджета от возврата дебиторской задолженности по расходам прошлых лет". Однако данное правило не касается дебиторской задолженности, отраженной в учете органа-учредителя на счете 0 206 41 000 по перечисленным субсидиям на выполнение задания подведомственным БУ и АУ: в случае возврата ими остатка субсидии на выполнение задания при его невыполнении/недостижении целевых показателей. В этом случае соответствующая часть задолженности должна быть перенесена на счет 1 205 36 562. Далее рассмотрим, как и в какой момент следует перенести дебиторскую задолженность. Для каждой конкретной ситуации помимо бухгалтерских проводок мы указали основания для переноса задолженности по расчетам с контрагентами, с подотчетными лицами. 1. Проверяем дебиторскую задолженность по расчетам с контрагентами 1.1. Счет 1 206 00 000 - Договор (контракт) расторгнут в текущем году, аванс текущего года не возвращен Дт КРБ 1 209 34 56Х - Кт КРБ 1 206 ХХ 66Х - перенос дебиторской задолженности отражается датой расторжения договора (контракта) либо датой принятия решения о его расторжении. - Договор (контракт) расторгнут в текущем году, аванс перечислен в прошлом году, в счет этого аванса по состоянию на начало текущего года ожидалась поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг), но в текущем году договорные отношения с контрагентом прекращены без исполнения обязательств Дт КРБ 1 209 36 56Х - Кт КРБ 1 206 ХХ 66Х - операции по переносу отражаются в текущем году датой прекращения договорных отношений. 1.2. Счета 1 210 05 000 и 1 303 00 000 - оснований для переноса нет. Инструкция N 162н не содержит бухгалтерских записей для отражения возврата в доход бюджета дебиторской задолженности прошлых лет, отраженной на счете 1 303 00 000. Их необходимо определить в порядке п. 2 Инструкции N 162н. 1.3. Счет 1 209 34 000, в 1-17 разрядах которого содержится код классификации расходов бюджета (КРБ) и задолженность не исполнена на конец финансового года Дт КДБ 1 209 36 561 - Кт КРБ 1 209 34 66Х - операции по переносу отражаются последним днем отчетного периода. Также обращаем Ваше внимание: - Дебиторская задолженность по доходам в конце года не переносится в дебет счета 1 209 36 000. Поступление доходной дебиторской задолженности прошлых лет в бюджет отражается по тем кодам, по которым она была признана. - Если дебиторская задолженность не является активом, она списывается с баланса бухгалтерской записью: Дт КДБ 1 401 10 173 - Кт КДБ 1 209 36 66Х. Анализ дебиторской задолженности желательно проводить перед сдачей каждой отчетности. Если контрагенту было предложено погасить дебиторскую задолженность добровольно, были обращения в суд и к судебным приставам, но результатов получено не было, то на отчетную дату учреждение актива уже не имеет. Так как на отчетную дату уже не ожидается поступления денег или имущества по этой дебиторской задолженности, ее можно списать с баланса. Если характер долга позволяет впоследствии возобновить взыскание, он отражается за балансом на счете 04. 2. Проверяем дебиторскую задолженность по расчетам с подотчетными лицами 2.1. Подотчетное лицо уволено, им не возвращена полученная в текущем году подотчетная сумма, подотчетное лицо своевременно не возвратило подотчетную сумму (не была удержана из заработной платы), в том числе в случае если удержание оспаривается. Дт КРБ 1 209 34 567 - Кт КРБ 1 208 ХХ 667 - перенос отражается датой прекращения трудовых отношений. 2.2. Подотчетное лицо уволено в текущем году, им не возвращена полученная в прошлом году подотчетная сумма Дт КРБ 1 209 36 567 - Кт КРБ 1 208 ХХ 667- операции по переносу отражаются в текущем году датой прекращения трудовых отношений. 2.3. Счет 1 209 34 000, в 1-17 разрядах которого содержится код классификации расходов бюджета (КРБ) и задолженность не исполнена на конец финансового года Дт КДБ 1 209 36 561 - Кт КРБ 1 209 34 66Х - операции по переносу отражаются последним днем отчетного периода Также обращаем Ваше внимание: - Если действующим сотрудником нарушен срок возврата подотчетных средств, это не является основанием для переноса дебиторской задолженности на счет 1 209 34 000. Данный вывод следует из положений п. 9.6 Приложения N 1 к письму Минфина России и Федерального казначейства от 31.12.2019 N 02-06-07/103995, N 07-04-05/02-29148, п. 2.7 приложения к письму Минфина России и Федерального казначейства от 21.01.2019 NN 02-06-07/2736, 07-04-05/02-932, п.п. 10.8, 2.7 приложения к письму Минфина России и Федерального казначейства от 02.02.2018 NN 02-06-07/6076, 07-04-05/02-1648. - Остаток на счете 1 208 00 000 на конец года означает, что по авансу ожидается отчет. Долг подотчетного лица, который он не погасит до конца года, может быть сразу перенесен на счет 1 209 36 000 (п. 9.6 Приложения N 1 к письму Минфина России и Федерального казначейства от 31.12.2019 N 02-06-07/103995 N 07-04-05/02-29148). Проделать работу по проверке расчетов с получателями предоплат и авансов крайне важно до составления отчетности - если не провести перевод задолженности, проверяющие могут впоследствии оштрафовать за искажения показателей отчетности по ст. 15.15.6 КоАП. В случае возникновения вопросов, касающихся отражения в бухгалтерском учете переноса дебиторской задолженности на счета 1 209 34 000 и 1 209 36 000, эксперты «СоветникПРОФ» готовы рассмотреть конкретные ситуации Вашего муниципального образования и дать рекомендации. Вы всегда можете обратиться за консультацией к нашим экспертам через систему «СоветникПРОФ» или по телефону горячей линии 8-800-700-3-705 (для Вас звонок бесплатный по РФ).