С 2023 года кардинально меняется порядок уплаты налогов — все организации (учреждения) и предприниматели перейдут на единый налоговый платёж. Это уже не эксперимент для желающих, как в 2022 году, а обязательный порядок. Рассказываем, как он будет работать.
Закон 263-ФЗ от 14 июля 2022 года внес массу изменений в Налоговый кодекс. Если сейчас мы заполняем отдельные платёжки с разными суммами на каждый налог, то с 2023 года нужно будет одним платежом пополнять единый налоговый счёт (ЕНС), который ФНС откроет каждой организации и предпринимателю.
Эти деньги с ЕНС налоговики распределят по налогам и сборам. Информацию о том, как именно распределили ваши деньги, можно будет увидеть в личном кабинете налогоплательщика или получить по запросу в ИФНС. В связи с этим и срок уплаты налогов будет один – до 28 числа (ст. 2 закона 263-ФЗ). Срок уплаты налогов меняется, а периодичность остается.
Одним из ключевых моментов связанных с переходом на единый налоговый платеж (далее – ЕНП) является сверка расчетов с налоговой инспекцией.
01.01.2023 по каждому налогоплательщику будет сформировано вступительное сальдо на едином налоговом счете (далее – ЕНС) на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений (ч. 1, ч. 5, ч. 6 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).
Проведение сверки необходимо для того, чтобы урегулировать с налоговыми органами все вопросы, связанные с переплатами или задолженностями по налоговым платежам. Завершить ее желательно до момента формирования вступительного сальдо ЕНС. Учитывайте и время, необходимое для проведения сверки. При отсутствии разногласий процедура проведения сверки по налогам должна быть завершена (без учета времени на доставку документов почтой) в течение 10 рабочих дней с даты регистрации заявления.
В случае возникновения разногласий увеличится и срок проведения сверки.
Если в ходе проведения сверки была выявлена переплата, то вопросы о ее зачете или возврате следует оперативно урегулировать в этом году, поскольку все нерассмотренные налоговым органом до 31.12.2022 заявления о зачете и о возврате (т. е. те заявления, по которым ИФНС не будет принято соответствующее решение до 31.12.2022) с 1 января 2023 года рассматриваться не будут (ч. 8 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).
Учитывая, что решение налогового органа о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога принимается в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания акта совместной сверки, такое заявление должно быть подано в инспекцию не позднее 16.12.2022. Соответственно, не позднее этой даты должен быть подписан и акт сверки.
Особенно имеет смысл задуматься о возврате той переплаты, по которой трехлетний срок истекает по состоянию на 31.12.2022. Такая переплата не будет включена в начальное сальдо ЕНС, а это означает, что она попросту "сгорит" (п. 2 ч. 3 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).
С 01.01.2023 по-прежнему можно будет осуществить возврат или зачет излишне уплаченных денежных средств, перечисленных в счет уплаты ЕНП. Однако такая процедура возможна будет только при положительном сальдо на ЕНС.
Сальдо — это разница между суммой ЕНП и совокупной обязанностью организации (учреждения). Сальдо ЕНС может быть:
положительным — после погашения всех обязательств, существующих на сегодняшний день, на ЕНС останутся деньги;
нулевым — все средства, собранные на едином счете, распределены, при этом все обязательства выполнены;
отрицательным — денег на счете для покрытия совокупной обязанности недостаточно, то есть образовалась задолженность.
Информацию о состоянии ЕНС можно запросить в инспекции. По запросу она сообщит о сальдо и детализирует отрицательный баланс, составит справку о принадлежности сумм на ЕНС к определенным платежа и выдаст справку об исполнении обязанности по уплате налогов и сборов.
Если сальдо отрицательное, нужно пополнить ЕНС, иначе пойдут пени. Они будут начисляться на общую задолженность с даты возникновения на ЕНС недоимки до даты погашения совокупной обязанности. Пени будут списаны с единого счета, когда на нем появятся деньги — платить их отдельно не нужно.
По сути, отрицательное сальдо означает, что перед бюджетом образовалась задолженность. Сначала на эту сумму ИФНС выставит требование. Если оно оплачено не будет, налоговый орган примет решение о взыскании долга. Его вместе с поручением о списании денег с расчетного счета разместят в специальном реестре.
В этом же реестре будут публиковать данные о блокировке счетов и взыскании задолженности за счет имущества.
Если на налоговом счете образовалось положительное сальдо, организация (учреждение) вправе подать заявление и вернуть деньги на расчетный счет или зачесть (п. 36 ст. 1 263-ФЗ).
Зачесть средства можно на:
- уплату конкретного налога, сбора или взноса;
- уплату за другое лицо;
- погашение неучтенной в составе совокупной обязанности задолженности, по которой истек срок взыскания;
- на исполнение определенных решений налоговых органов, если они есть.
В зачет можно направить всю сумму положительного сальдо.
Деньги с единого налогового счета инспекция будет распределять самостоятельно на основании поданных налогоплательщиком отчетов, уведомлений и распоряжений на перевод.
Вы всегда можете обратиться за консультацией к нашим экспертам через систему «СоветникПРОФ» или по телефону горячей линии 8-800-700-3-705 (для Вас звонок бесплатный по РФ)
