С 01.01.2023 г. дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется в общем порядке как день выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Если зарплата (оплата труда) в декабре (в одном налоговом периоде) выплачивается в январе следующего календарного года (в другом налоговом периоде), то такой доход будет относиться к другому налоговому периоду.
В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ в новой редакции налоговые агенты с 01.01.2023 г. должны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца. Перечисляется НДФЛ, который исчислен и удержан с 1 по 22 января, не позднее 28 января, с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Налоговыми агентами представляется в налоговый орган по месту учета расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 г. по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (в редакции приказа ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881@).
В связи с этим Федеральной налоговой службой даны разъяснения о порядке отражения в отчетности ситуацию, когда зарплату за первую половину декабря (аванс) выплатили в декабре, а за вторую половину - в январе.
Пример:
Зарплата работникам организации за первую половину декабря 2022 г. выплачена 30.12.2022, а зарплата за вторую половину - 16.01.2023. НДФЛ удержан при фактической выплате зарплаты за вторую половину декабря 16.01.2023. Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с указанного дохода - не позднее 30.01.2023.
Выплаченную работникам 30.12.2022 зарплату за первую половину декабря и НДФЛ указывают в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 г., а также в приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету 6-НДФЛ за 2022 г. НДФЛ удержанный 16.01.2023 при фактической выплате зарплаты за вторую половину декабря 2022 г. также необходимо указывать в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 г.
Зарплату за вторую половину декабря 2022 г., выплаченную 16.01.2023, и НДФЛ указывают в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 г., а также в Справке к нему. В расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 г. зарплату за вторую половину декабря 2022 года, выплаченную 16.01.2023, не указывают.
В письме ФНС приведена ситуация, когда первую и вторую части декабрьской зарплаты выплачивают в декабре 2022 г.
-----
Письмо ФНС России от 11 января 2023 г. N ЗГ-3-11/125@
Остались вопросы? Мы готовы помочь!
Консультация - БЕСПЛАТНО!
