НДФЛ больше не будут списывать в счет погашения долгов по другим налогам. В статье 45 НК установили новую очередность списания денег с ЕНС (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 29.05.2023 № 196-ФЗ). Сначала спишут НДФЛ — недоимку и текущий платеж, а потом уже все остальное:
1-я очередь – Недоимка по НДФЛ
2-я очередь – Текущий НДФЛ
3-я очередь – Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам
4-я очередь – Иные текущие налоги, авансовые платежи, сборы, взносы
5-я очередь – Пени
6-я очередь – Проценты
7- я очередь – Штрафы
Не рассчитывайте, что переплата по НДФЛ закроет долги по другим налогам. Теперь деньги, направленные на КБК по НДФЛ, на этом КБК и остаются. Если компания перечислит НДФЛ досрочно или у нее образуется переплата по этому налогу, налоговики не смогут погасить долги компании по другим обязательствам. Получается, на едином налоговом счете теперь одновременно может быть переплата по НДФЛ и недоимка по другому налогу. Перебросить деньги на другой КБК налоговики не смогут.
Закройте все долги по НДФЛ, прежде чем оплачивать другие недоимки. Допустим, у компании есть долг по НДФЛ. Бухгалтер направляет текущий платеж, к примеру, на уплату взносов. Из поступившего платежа деньги сначала уйдут на уплату недоимки по НДФЛ, а если что останется — в порядке новой очередности на погашение других обязательств. Ведь теперь у текущих налоговых платежей, кроме НДФЛ, лишь четвертая очередь на списание с ЕНС.
Проверяйте свои платежи в личном кабинете на сайте ФНС, не допускайте долгов. Если система показывает сальдо по НДФЛ, которое отличается от данных компании, сверьтесь с налоговиками. Выясните, откуда возникли расхождения, и по возможности устраните их.
Запросите акт сверки через личный кабинет на сайте ФНС nalog.gov.ru или сходите в свою инспекцию на индивидуальную сверку.
Если у вас действительно есть задолженность по НДФЛ, сначала погасите ее. Если переплата, наш совет на будущее: не перечисляйте НДФЛ в сумме больше, чем удержали. Переплата будет без дела лежать на ЕНС до следующей подачи уведомления, а по другим обязательствам придется доплачивать.
НДФЛ зачтут сразу после подачи уведомления, если на ЕНС есть деньги.
Теперь списывать деньги на уплату НДФЛ налоговики будут раньше. Если на едином счете достаточно денег, ваши обязательства по НДФЛ будут считаться исполненными, как только вы направите уведомление (п. 3 ст. 1 Федерального закона от 29.05.2023 № 196-ФЗ). Деньги зачтут в счет НДФЛ не позже следующего дня (п. 7 ст. 78 НК в новой редакции).
Новые правила касаются и тех, кто использует платежки-уведомления со статусом 02. В этом случае налоговики также сразу зачтут платеж в счет НДФЛ.
Если вы используете уведомления и подаете их заранее, вы не обязаны сразу пополнять ЕНС. Срок перечисления остался прежним — 28-е число текущего месяца.
Не спешите с подачей уведомлений. Сначала определите общую сумму налога за весь период. И только после этого подавайте уведомление, например, 25-го числа. Это крайний срок и для уведомлений, и для платежек с кодом 02 (письмо Минфина от 27.03.2023 № 03-02-07/26504). Тогда налог зачтут в счет НДФЛ 26-го числа или в тот день, когда вы пополните ЕНС. В случае с платежками-уведомлениями это особенно актуально. С ними была проблема.
Если компания подавала несколько платежек с одним периодом и сроком, в качестве уведомления могли учесть только последний платеж (письмо ФНС от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202). Чиновники обещают, что теперь такой проблемы в отношении НДФЛ не будет. Тем не менее, если решите заполнять несколько платежек, сверяйте данные после каждого платежа.
