На основании Федерального закона от 04.08.2023 N 414-ФЗ закреплен разовый налог на сверхприбыль. Объект налогообложения - полученная налогоплательщиком сверхприбыль, а налоговая база - денежное выражение сверхприбыли. На основании Закона N 414-ФЗ определены налогоплательщики налога, налоговая ставка, порядок определения сверхприбыли и налоговой базы, исчисления налога, его уплаты и представления налоговой декларации.
Представлены следующие разъяснения по отражению налога на сверхприбыль по МСФО.
Информацию о налоге на сверхприбыль раскрывают в консолидированной финансовой отчетности (КФО) согласно МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль".
В соответствии с п. 5 МСФО (IAS) 12, для КФО налог на сверхприбыль будет рассматриваться как текущий налог.
На основании п. 12 МСФО (IAS) 12 неоплаченные суммы текущего налога будут признаны в качестве обязательства. Следовательно, обязательство и расход по налогу на сверхприбыль должны отражаться в консолидированной финансовой отчетности с того момента, когда Закон N 414-ФЗ был фактически принят (параграфы 46 и 48 МСФО (IAS) 12)), т.е. в текущем 2023 году. В промежуточной КФО обязательство и расход по налогу на сверхприбыль отражаются с отчетности за 9 месяцев 2023 года.
В соответствии с п. 46 МСФО (IAS) 12 обязательства по текущему налогу будут оцениваться в сумме, которую ожидается уплатить налоговым органам, рассчитанной с применением ставок налога (и налогового законодательства), которые действуют или приняты на конец отчетного периода.
Так как с момента принятия Закона N 414-ФЗ налоговым законодательством предусматривается возможность налогового вычета при внесении обеспечительного платежа с 01.10.2023 г. по 30.11.2023 г., при определении сумм обязательства и расхода по налогу на сверхприбыль, подлежащих отражению в КФО за 2023 год, организацией учитываются свои намерения относительно внесения обеспечительного платежа в федеральный бюджет и использования права на налоговый вычет.
В случае обоснованного изменения намерений организации и на основании фактического перечисления/неперечисления обеспечительного платежа в федеральный бюджет сумма обязательства и расхода по налогу на сверхприбыль может изменяться на каждую отчетную дату до погашения обязательства по налогу на сверхприбыль.
-----
Информация Минфина России от 15 сентября 2023 г. N ОП 20-2023
Остались вопросы? Мы готовы помочь!
Консультация - БЕСПЛАТНО!
