Когда срок выплаты зарплаты совпадает с периодом с 1 по 8 января 2024 года, необходимо выдать зарплату за вторую половину декабря 2023 года досрочно. При пятидневке – не позже 29 декабря, при шестидневке – не позднее 30 декабря 2023 года. Когда срок выплаты зарплаты приходится на период с 9-е по 15-е число, выплатите ее в срок, который установлен в локальных документах.
При совпадении срока выплаты зарплаты с выходными и нерабочими праздничными днями выплатить зарплату надо накануне (ч. 8 ст. 136 ТК). Если срок выплаты зарплаты приходится на период с 9-е по 15-е число, выдавать зарплату в декабре 2023 года опасно, так как до аванса за январь пройдет больше чем полмесяца и есть риск, что работодателя оштрафуют.
Тот факт, что зарплату можно выдавать раньше установленных сроков, Минтруд подтверждал в своих письмах от 26.07.2019 № 14-1/В-582 и от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602. Например, 29 декабря 2023 года руководство объявило выходным. Тогда рассчитаться с сотрудниками нужно не позднее 28 декабря. Можно выдать зарплату 28 декабря, если 29 декабря 2023 года – рабочий день. В данной ситуации проверяющие не вправе штрафовать работодателя за нарушение сроков выплат.
Но у работодателя может возникнуть другой риск. Если работник 28 декабря получит зарплату за полный месяц, а 29 декабря не выйдет на работу, получится, что работодатель выплатил ему лишнюю сумму.
НДФЛ с зарплаты за декабрь 2023 года удержите в момент выплаты дохода. Налог с зарплаты, выплаченной с 23 ноября по 22 декабря, перечислите в бюджет не позднее 28 декабря, с 23 по 29 декабря – не позднее 29 декабря. При выплате декабрьской зарплаты с 1 по 22 января 2024 года НДФЛ с нее перечислите не позднее 29 января 2024 года (п. 7 ст. 6.1, п. 4, 6 ст. 226 НК).
В этом году вы платите НДФЛ не за календарный месяц, а за особый период — с 23-го числа одного месяца по 22-е число следующего. На стыке 2023 и 2024 годов этот период разрывается еще на два — с 23 по 31 декабря и с 1 по 22 января. Из-за этого в декабре 2023 года придется подать два уведомления по НДФЛ и дважды заплатить налог. Это обязательно. Исключение — если в период с 23 по 31 декабря вы не будете удерживать НДФЛ. Нулевое уведомление представлять не нужно.
Когда платить НДФЛ в декабре и какие периоды ставить
• За период с 23 ноября по 22 декабря уведомления предоставляются 25 декабря, уплата налога осуществляется 28 декабря. В этом случае в уведомлении в строке 5 указывается 34/03, в поле 107 платежки - МС.12.2023
• За период с 23 по 31 декабря уведомления предоставляются 29 декабря, уплата налога осуществляется 29 декабря. В уведомлении в строке 5 указывается 34/04, в поле 107 платежки - ГД.00.2023
В декабре сдать два уведомления обязаны абсолютно все. Это никак не связано с недавними изменениями, которые ввели промежуточное, но не обязательное уведомление по НДФЛ. В декабре сразу два периода, а значит, и два уведомления. Соответственно, если приняли решение сдавать промежуточное уведомление, в декабре налоговикам придется отправить сразу три уведомления. Первое — промежуточное, 12 декабря, за период с 23 ноября по 9 декабря включительно. Остальные два — те же, что и в табл. 3 выше.
Подать уведомление и заплатить НДФЛ за период с 23 по 31 декабря нужно не позднее последнего рабочего дня года (п. 9 ст. 58 и п. 6 ст. 226 НК). В 2023 году он приходится на 29 декабря, ведь 30 и 31 декабря — выходные. Получается, что заплатить налог нужно раньше, чем закончится период. Как поступить с НДФЛ, если организация выплатит физлицу облагаемый доход 30 или 31 декабря, например отпускные, премию или материальную помощь, НК не поясняет. В ФНС советуют все расчеты завершить не позже 29 декабря.
Заплатить НДФЛ нужно в последний рабочий день — 29 декабря. Обычно организации заранее планируют выплату заработной платы в выходные дни. В этом случае уплата налога должна быть произведена авансом. Если случится так, что выплату сотрудникам в итоге не перечислите, достаточно будет подать уточненное уведомление к уменьшению. Излишне уплаченный налог можно будет вернуть или зачесть в счет будущих платежей.
Чтобы не было лишних споров с проверяющими и сотрудниками, поступайте так. Если организация планирует какие-то выплаты на 30 или 31 декабря, перенесите их либо на 29 декабря, либо уже на январь 2024 года. Тогда никаких проблем с НДФЛ точно не возникнет.
Зарплату за декабрь нужно показать в четырех отчетах – 6-НДФЛ и справке о доходах к 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ), РСВ, разделе 2 формы ЕФС-1 и персонифицированных сведениях.
Расчет 6-НДФЛ
Декабрьскую зарплату отразите в 6-НДФЛ в общем порядке в зависимости от того, в каком месяце выплатили доход – декабре 2023 года или январе 2024 года.
Доход у физлица возникает в день выплаты зарплаты. Ниже – в каком периоде отразить и как заполнить каждое поле расчета с учетом даты выплаты дохода и образцы заполнения.
• За период выплаты зарплаты с 01.12.2023 по 22.12.2023 включительно срок уплаты НДФЛ установлен 28.12.2023. Отражается в 6-НДФЛ в периоде – 2023 год, в справке о доходах также 2023 год
• За период выплаты зарплаты с 23.12.2023 по 31.12.2023 включительно срок уплаты НДФЛ установлен последним рабочим днем в 2023 году. Отражается в 6-НДФЛ в периоде – 2023 год, в справке о доходах также 2023 год
• За период выплаты зарплаты с 01.01.2024 по 22.01.2024 включительно срок уплаты НДФЛ установлен 29.01.2024 (перенос из-за выходного 28 января). Отражается в 6-НДФЛ в периоде – I квартал 2024 года, в справке о доходах также 2024 год
Зарплату выплатили в декабре
Зарплату за декабрь, которую выплатили в декабре, и НДФЛ с нее отразите в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 год:
• в поле 023 – НДФЛ, удержанный с 23 ноября по 22 декабря;
• в поле 024 – НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря;
• в полях 110 и 112 — сумму выплаченной зарплаты в декабре;
• в поле 140 — исчисленный НДФЛ с зарплаты;
• в поле 160 — удержанный НДФЛ с зарплаты.
Зарплату выплатили в январе
Зарплату за декабрь, которую выплатили в январе, и НДФЛ с нее отразите в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2024 года. ФНС утвердила новую форму расчета 6-НДФЛ. Она вступит в силу с 1 января 2024 года и будет применяться с отчетности за I квартал 2024 года (приказ ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).
Справка о доходах
Зарплату за декабрь 2023 года отразите в справке о доходах (замена 2-НДФЛ) к 6-НДФЛ в зависимости от периода ее выплаты. Доход у физлица возникает в день выплаты зарплаты.
Зарплату выплатили в декабре
Зарплату за декабрь, которую выплатили в декабре включите в справку о доходах к 6-НДФЛ за 2023 год. В разделе 2 справки выплаченную зарплату включите в поля «Общая сумма дохода» и «Налоговая база». НДФЛ с зарплаты включите в поля «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная». В приложении к справке отразите зарплату за декабрь как доход декабря.
Зарплату выплатили в январе
Зарплату за декабрь, которую выплатили в январе, включите в справку о доходах к 6-НДФЛ за 2024 год. ФНС утвердила новую форму расчета 6-НДФЛ. Она вступит в силу с 1 января 2024 года и будет применяться с отчетности за I квартал 2024 года (приказ ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).
РСВ и раздел 2 формы ЕФС-1
Страховые взносы в ИФНС с зарплаты за декабрь начислите в декабре 2023 года и перечислите их не позднее 29 января 2024 года. Срок уплаты перенесен, так как 28 января 2024 года – воскресенье (п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 431 НК). Взносы на травматизм с зарплаты за декабрь начислите в декабре 2023 года и перечислите не позднее 15 января 2024 года (п. 4 ст. 22 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Все взносы можно перечислить досрочно в декабре 2023 года в день выплаты зарплаты за декабрь, это не запрещено.
Суммы декабрьской зарплаты и начисленных с нее взносов покажите в РСВ и разделе 2 формы ЕФС-1 по взносам на травматизм за 2023 год. Неважно, когда выплачиваете зарплату – в декабре или январе (п. 1 ст. 421, подп. 1 ч. 1 ст. 424 НК, п. 9 ст. 22.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Срок сдачи обоих отчетов – 25 января 2024 года.
Персонифицированные сведения
Начисленную декабрьскую зарплату по каждому сотруднику отразите в перссведениях за декабрь 2023 года. Неважно, когда выплатили зарплату – в декабре 2023 года или январе 2024 года. Срок сдачи отчета – 25 января 2024 года.
Вы всегда можете обратиться за консультацией к нашим экспертам через систему «СоветникПРОФ» или по телефону горячей линии 8-800-700-3-705 (для Вас звонок бесплатный по РФ).
