Индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН или АУСН, предоставляется освобождение от налога на имущество в отношении объектов недвижимости, используемых для предпринимательской деятельности. Такая же льгота в отношении недвижимого имущества, используемого для видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

К объектам торгово-офисного назначения, включенным в ежегодно формируемые на территории субъектов РФ перечни согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, установленных в п. 10 ст. 378.2 НК РФ, такое освобождение не применяется. Следовательно, ИП, применяющим спецрежимы, не предоставляется право на освобождение от уплаты налога на имущество физлиц в отношении используемых ими в предпринимательской деятельности объектов недвижимости, которые подлежат обложению по кадастровой стоимости и включены в перечень административно-деловых и торговых центров.

Предпринимателям, применяющим ЕСХН, также предоставляется освобождение от вышеуказанной обязанности. Льгота действует в отношении объектов, используемых при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) ее переработке и реализации, а также при оказании услуг сельхозтоваропроизводителями.

Льготой могут воспользоваться на основании соответствующего заявления, направленного в налоговый орган. При непредставлении ИП, имеющем право на льготу, такого заявления, то освобождение от налогообложения предоставляется по сведениям, полученным налоговым органом согласно федеральным законам. Важно отметить, что данный порядок используется в случае, если у налогового органа имеются документы, подтверждающие основания налоговой льготы за определённый период. В частности, это может быть действующий договор аренды помещения для размещения объекта торговли, патент на право применения ПСН с указанием здания, используемого для коммерческих услуг (приведен не полный перечень).

При отсутствии у налогового органа сведений об использовании налогооблагаемой недвижимости предпринимателю следует до 1 мая - планируемой даты начала массового формирования налоговых уведомлений за 2023 год - направить в налоговый орган заявление о льготе, приложив подтверждающие документы для ее применения в отношении объектов недвижимости.
-----
Информация ФНС России от 22 февраля 2024 года