Сотрудники без дохода имеют право на детский вычет по НДФЛ – такое разъяснение дала Федеральная налоговая служба в своем письме от 11.01.2024 № ЗГ-2-11/213. По мнению ведомства, вычет по НДФЛ им нужно предоставить в последующих месяцах, в которых такой доход появится, в том числе за те месяцы, в которых не было выплат.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет НДФЛ на детей могут заявить родители, супруга (супруг) родителя, усыновители, опекуны, попечители, приемные родители, супруга (супруг) приемного родителя. При этом за стандартным вычетом они могут обратиться к работодателю, подав заявление и необходимые документы.
Работодатель ежемесячно предоставляет физическому лицу стандартный налоговый вычет по НДФЛ за каждый месяц календарного года. Вычет уменьшает основную налоговую базу по НДФЛ, которая включает в себя доходы физического лица, облагаемые ставками НДФЛ 13% и 15%: зарплату, премии, и другие выплаты по трудовым отношениям, а также вознаграждения за услуги по договору гражданско-правового характера. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет прекращает применяться с месяца, в котором доход физического лица превысил 350 000 рублей.
В письме ФНС России от 11.01.2024 № ЗГ-2-11/213 ведомством рассматривался вопрос о предоставлении вычетов за те месяцы, когда у сотрудника не было дохода, облагаемого налогом в размере 13 %. По мнению ведомства, вычет по НДФЛ следует предоставить в последующие месяцы, в которых у работника появится такой доход, включая месяцы без выплат.
Однако стоит отметить, что данный подход необходимо применять с осторожностью и не применять в случаях, когда выплата доходов с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до конца года, в таких случаях работнику вычет за такие месяцы не положен (письмо Минфина России от 30.10.2018 года № 03-04-05/78020).
Также обращаем Ваше внимание, если у работника не было дохода, который облагается налогом на доходы физических лиц, с начала года и налоговая база по НДФЛ для работодателя не была определена, то вычеты должны быть предоставлены с месяца, в котором работник начнет получать доход, облагаемый НДФЛ. Например, если работница выходит из декретного отпуска, то право на детский вычет по НДФЛ она получит с месяца начала работы, а не с начала года (письма Минфин России от 26.12.2014 № 03-04-05/67642, от 11.06.2014 № 03-04-05/28141).
Вы всегда можете обратиться за консультацией к нашим экспертам через систему «СоветникПРОФ» или по телефону горячей линии 8-800-700-3-705 (для Вас звонок бесплатный по РФ).
