До конца этого года органы местного самоуправления должны принять решение о введении туристского налога. Поступления от этого налога станут источником развития туристической отрасли на территории муниципального образования.
Не упустите шанс!
В июле 2024 года Государственная дума приняла Федеральные законы;
- от 12.07.2024 № 176-ФЗ о внесении изменений в Налоговый кодекс РФ;
- от 13.07.2024 № 177-ФЗ о внесении изменений в Бюджетный кодекс РФ.
Указанными законами установлены налоговая база, ставки и сроки уплаты туристического налога, а также условия его учета в доходах местных бюджетов. Однако принятые законы еще не дают основания для введения такого налога на территории конкретного муниципального образования.
Согласно Федеральному закону от 06.10.2003 № 131-ФЗ для введения местного налога на территории муниципального образования органом местного самоуправления должно быть принято соответствующее решение.
Изменения, которые внесены Законами № 176-ФЗ и № 177-ФЗ в Налоговой и Бюджетный кодексы в части туристского налога, вступают в силу с 1 января 2025 года. Следовательно, с этой даты у местных бюджетов возникнут основания для отражения таких налоговых поступлений в своих доходах.
Обратите внимание! Согласно п. 83 ст. 2 Закона № 176-ФЗ (глава. 33.1 НК РФ) плательщиками туристического налога будут не туристы, а юридические лица (ИП), предоставляющие услуги временного проживания физических лиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании, расположенных на территории муниципального образования (то есть гостиницы, хостелы и т.п.). При этом такие налогоплательщики должны быть включены в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 г. N 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации». Поэтому при планировании доходов от туристического налога органам местного самоуправления нужно провести «инвентаризацию» всех организаций (ИП), которые:
- оказывают услуги временного проживания физическим лицам;
- включены в реестр классифицированных средств размещения.
Отметим, что Законом № 176-ФЗ (п. 2 ст. 418.4 НК РФ) предусмотрено освобождение налогоплательщика от уплаты данного налога в случае оказания соответствующих услуг некоторым категориям граждан (ветеранов боевых действий, инвалидов и др.). Условием освобождения является предъявления гражданами подтверждающих их статус документов.
Уже пора!
Поскольку местные бюджеты составляют проекты доходных и расходных частей бюджетов заранее (примерно, в октябре-ноябре года, предшествующего отчетном), а сами бюджеты утверждаются в декабре, то решение о введении туристического налога органом местного самоуправления должно быть принято заблаговременно (лучше, в августе-сентябре текущего года). Заблаговременное принятие решения о введении налога позволит предпринимателям и другим заинтересованным лицам изучить нормы налогового законодательства, организовать бизнес-процессы и спланировать свою деятельность в 2025 году.
Решение, принимаемое органом местного самоуправления, должно содержать размер установленного налога (ставка налога может быть ниже, установленной НК). Корме того такое решение может устанавливать:
- налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками на территории данного муниципального образования (п. 2 ст. 418.1 НК РФ);
- дополнительные категории физических лиц, стоимость услуг по временному проживанию которых не включается в налоговую базу (п. 3 ст. 418.4 НК РФ);
- дифференцированные ставки налога с учетом сезонности и (или) категории средства размещения (п. 2 ст. 418.5 НК РФ).
Ряд органов местного самоуправления уже принял соответствующие решения о введении туристического налога в 2025 году.
Рекомендации экспертов службы правового консалтинга компании «СоветникПРОФ»
Согласно п. 83 ст. 2 Закона № 176-ФЗ (ст. 418.5. НК РФ) органы местного самоуправления смогут увеличить налоговые ставки туристического налога после 2025 года: в 2026 году - 2 процентов, в 2027 году - 3 процентов, в 2028 году - 4 процентов, начиная с 2029 года - 5 процентов от налоговой базы. Следовательно, доходы местных бюджетов в случае увеличения туристического потока налоговых поступлений будут только расти. Однако, для увеличения налоговой ставки орган местного самоуправления должен принять соответствующее решение.
Поскольку туристический налог является местным, то, как правило, орган местного самоуправления в своем решении указывает цели использования поступающих доходов (например, на создание, ремонт, реконструкцию объектов туристической инфраструктуры, создание парковых зон, реконструкцию терренкуров, выделение пешеходных и велосипедных дорожек, строительство фонтанов и т.п.).
В сентябре-ноябре текущего года (то есть в оставшееся до принятия бюджетов на 2025 год время) рекомендуем органам местного самоуправления:
- провести анализ потенциальных налогоплательщиков и спрогнозировать размер туристического потока на ближайшие 5 лет;
- определить направления расходования средств, поступающих от туристического налога.
Полученные в результате этой работы результаты помогут более эффективно органам местного самоуправления использовать шанс, предоставленный федеральным законодательством.
Вы всегда можете обратиться за консультацией к нашим экспертам через систему «СоветникПРОФ» или по телефону горячей линии 8-800-700-3-705 (для Вас звонок бесплатный по РФ).
