Если безнадежные долги образовались, когда применялась УСН, при переходе на общий режим расходы от их списания не учитываются

К внереализационным расходам приравниваются суммы безнадежных долгов, а если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет резерва. Для налогоплательщиков - кредитных потребкооперативов и микрофинансовых организаций не признается сомнительной задолженность, по которой предусмотрено создание резервов на возможные потери по займам. НК РФ установлен закрытый перечень расходов, учитываемых при УСН. Затраты от списания сумм безнадежных долгов в нем не поименованы. Кроме того, учет данных расходов не предусмотрен положениями НК РФ, в соответствии с которым организации, находившиеся на УСН, при переходе на общий режим налогообложения признают в составе расходов затраты на приобретение в период применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены до указанного перехода. В рассматриваемой ситуации долги образовались в период применения организацией УСН. Соответственно, при переходе на общий режим налогообложения расходы от списания сумм безнадежных долгов в целях налога на прибыль не учитываются. Порядок формирования резерва на возможные потери по займам определен НК РФ. ------ Документ: Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 23 июня 2014 г. № 03-03-06/1/29799 “Об учете для целей налога на прибыль расходов от списания безнадежных долгов, возникших в период применения УСН”