Наступает новогодняя пора, а это значит, что большое количество детей сотрудников получит новогодние подарки от организации. Однако у этой прекрасной, сказочной истории есть банальная налоговая сторона.
Какие особенности налогообложения подарков для детей работников нужно знать?
• В силу пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией и облагается НДС. Учитывая данную норму, стоимость подарков для физлиц включается в базу по налогу. Данную позицию подтверждают контролирующие органы (письма Минфина России от 15.08.2019 № 3-07-11/61750, от 18.08.2017 № 03-07-11/53088).
Поэтому не забудьте начислить и уплатить НДС со стоимости подарков. Налоговая база исчисляется исходя из рыночной стоимости подарков (покупная стоимость). Датой определения налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче подарков будет дата вручения.
• НДС при приобретении подарков, организация вправе принять к вычету в общем порядке при наличии счетов-фактур от продавца (письмо Минфина России от 18.08.2017 № 03-07-11/53088).
• Расходы на приобретение подарков для детей работников не учитываются при исчислении налога на прибыль, поскольку согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходы, не имеющие цели получения дохода, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
• Если стоимость подарков соответствующему сотруднику за календарный год превысит 4 000 руб. величина превышения должна быть включена в базу по НДФЛ.
Остались вопросы? Мы готовы помочь!
Консультация - БЕСПЛАТНО!
