С 8 июля 2021 года система прослеживаемости перешла из экспериментального режима в рабочий. Несмотря на то, что с момента внедрения данной системы прошло несколько месяцев у бухгалтеров осталось очень много вопросов. На основные вопросы мы постараемся ответить в нашей статье.
1. Что такое прослеживаемость товаров?
Система прослеживаемости товаров — очередная мера контроля от государства. С её помощью можно следить за движением товара от производителя к конечному покупателю. Так государство может противостоять серому импорту и нелегальному обороту.
Правила прослеживаемости вступили в силу с 8 июля 2021 года. Они утверждены Федеральным законом от 09.11.2020 № 371-ФЗ.
Прослеживаемость — это не маркировка. Отличие в том, что при прослеживаемости следят не за каждой единицей ввезённого товара, а за всей партией сразу. Отслеживание происходит по документам — специально для этого ввели новые формы, дополнили реквизиты привычных регистров и даже поменяли декларацию по НДС.
2. Кого это касается?
В первую очередь тех, кто ввозит товары из списка из-за границы. Но следить будут не только за импортом, но и за тем, что с таким товаром происходит дальше. Поэтому отчитываться придётся и другим участникам товарооборота внутри России: тем, кто перепродаёт, утилизирует, конфискует, передаёт, вывозит прослеживаемые товары из страны.
Система прослеживаемости распространяется и на организации, и на предпринимателей. Система налогообложения значения не имеет, так же не имеет значение коммерческая это организация или бюджетное (казенное) учреждение.
Список прослеживаемых товаров (Приложение к постановлению Правительства РФ от 25.06.2019 № 807):
• бытовые холодильники и морозильники, другое холодильное и морозильное оборудование, тепловые насосы;
• автопогрузчики с вилочным захватом и другие погрузчики, тягачи, используемые на ж/д станциях;
• бульдозеры, грейдеры, самоходные планировщики, трамбовочные машины, дорожные катки, погрузчики с одним ковшом, экскаваторы;
• бытовые и промышленные стиральные машины;
• мониторы и проекторы, которые используются в системах автоматической обработки данных, телеприёмники, мониторы и проекторы, без встроенной телеприёмной аппаратуры;
• транспортные средства промышленного назначения;
• детские коляски;
• детские кресла безопасности.
3. Как получить РНПТ?
РНПТ — это регистрационный номер партии товара. С его помощью налоговики отслеживают движение товаров. Указывать РНПТ нужно в счетах-фактурах, УПД, отчёте об операциях с прослеживаемыми товарами и в декларации по НДС.
Порядок получения РНПТ зависит от того, откуда товар попал в Россию:
• Ввоз из стран ЕАЭС. Налогоплательщик направляет в инспекцию по месту учёта уведомление о ввозе. Налоговая присваивает РНПТ, который затем плательщики НДС указывают в счетах-фактурах, а неплательщики — в отгрузочных документах.
• Ввоз из стран, не входящих в ЕАЭС. Налогоплательщики сами формируют РНПТ из номера грузовой таможенной декларации (код таможенного органа/дата регистрации декларации/её порядковый номер) и номера партии (32 графа). Если в ГТД несколько партий, РНПТ присваивается каждой. Уведомлять налоговую не надо, это сделает ФТС.
• Товар был в остатках, когда ввели прослеживаемость. Налогоплательщик подаёт в налоговую уведомление об остатках таких товаров в любой срок, но до их продажи (утилизации).
4. Новая отчётность для участников системы прослеживаемости
Появились новые формы, которые нужно сдавать в налоговую по ТКС — это отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами, уведомление об остатках таких товаров, об их вывозе в страны ЕАЭС или ввозе из них.
Формы документов и порядок их заполнения утверждены письмом ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@
Все отчёты и уведомления надо сдавать в электронном виде через операторов ЭДО в налоговую по месту учёта. Если в уведомлениях и отчётах обнаружены ошибки или просто изменились какие-то факты, надо подать уточнённые уведомления. Например, уточнённое уведомление об остатках подаётся, если на складе нашёлся товар, который изначально в нём не указали, а уточнённое уведомление о перемещении — если покупатель вернул товары, переданные на экспорт.
5. Когда товар перестанут прослеживать и снова начнут
Есть четыре случая, в которых прослеживаемость товаров прекратится (Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ):
• товары выбыли из оборота, в том числе были переданы в производство, утилизированы, конфискованы и пр.
• товары проданы физлицам для личных нужд, а не для ведения бизнеса;
• товары вывезены из РФ;
• товары исключены из списка прослеживаемых.
Но вот если товары будут возвращены, прослеживаемость возобновится (Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ). Такое возможно, если они не были использованы в производстве, покупатель-физлицо вернул товар или их вернули из-за границы.
6. Штрафы
Минфин представил на рассмотрение поправки в КоАП РФ, которые будут устанавливать штрафы за нарушение правил учета товаров, подлежащих прослеживанию. Проект закона опубликован на Едином портале, предназначенном для опубликования проектов нормативно-правовых актов.
Согласно законопроекту планируется ввод в кодекс нескольких новых статей. На их основании будут утверждены штрафы для компаний и ИП за:
• несдачу отчета об операциях с прослеживаемой продукцией, а также за несдачу документов, в которых указываются реквизиты прослеживаемости;
• неуказание, искажение, неполное проставление реквизитов прослеживаемости в счетах-фактурах и УПД;
• искажение реквизитов прослеживания в отчете об операциях с прослеживаемой продукцией;
• несоблюдение регламентированного способа передачи счетов-фактур и УПД с реквизитами прослеживания.
К примеру, за неполное указание или искажение реквизитов в документах предусматривается штраф — 1 тыс. руб. за один документ. Штраф в таком же размере предусматривается за неподачу или несвоевременную подачу отчета об операциях с прослеживаемой продукцией.
Что касается несоблюдения способа представления документов, содержащих реквизиты прослеживания, то штраф за такое нарушение будет 200 руб. за один документ, но в общем не больше 100 тыс. руб.
Также в КоАП введут ответственность операторов ЭДО за непредставление счетов-фактур и УПД с реквизитами прослеживания.
Планируется, что поправки в КоАП начнут действовать с 1 июля 2022 год.
