В процессе деятельности компания по разным причинам может разделиться на несколько фирм поменьше. И такое дробление может преследовать деловую цель, как например, открытие нового направления. Но часто деление одной фирмы на несколько, меньших по размеру, связано с желанием сохранить льготный налоговый режим. Как только количество сотрудников и оборот компании достигает порогового значения для применения упрощенки, бизнес дробят и более мелкие компании снова могут беспрепятственно пользоваться налоговыми льготами.
С точки зрения экономии на налогах фирма «выигрывает», но это совершенно не устраивает налоговые органы, которые за последние годы всё чаще обращают свое внимание на подобное дробление бизнеса. Об этом свидетельствуют письма ФНС, в которых говорится об усилении контроля за схемами дробления бизнеса.
Чем рискует предприниматель?
Если деление бизнеса признают схемой дробления для снижения налоговой нагрузки, компании придется выплатить доначисленные налоги и штраф 40% от этой суммы (п. 3 ст. 122 НК). Кроме доначисления налогов, пеней и штрафов, нарушителей могут привлечь к уголовной ответственности.
По данным судебных разбирательств, в первом полугодии 2021 года суммы доначислений, которые обжаловали компании, варьировались от 2,4 до 224 млн рублей.
Признаки незаконного дробления бизнеса.
В марте прошлого года ФНС выпустила письмо, содержащее основные признаки дробления бизнеса, которые будут учитываться региональными контролирующими органами (Письмо Федеральной налоговой службы от 10 марта 2021 г. N БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации»). К таким признакам отнесли:
● обналичивание денежных средств проверяемым налогоплательщиком, аффилированными или подконтрольными лицами;
● использование таких средств на нужды налогоплательщика, учредителей налогоплательщика, его должностных лиц, иных связанных с ними лиц (взаимозависимых, подконтрольных, контролирующих лиц, родственников и т.п.);
● использование одних IP-адресов;
● обнаружение печатей и документации контрагента на территории (в помещении) проверяемого налогоплательщика и другие.
Список можно продолжать бесконечно. Как показывает практика находчивости и изобретательности, налоговым органам не занимать. Самое неприятное для бизнеса в этой ситуации то, что по статистике чаще всего суды занимают сторону налоговиков. За первые шесть месяцев прошлого года больше 85% всех дел об оспаривании решений ФНС о дроблении бизнеса выиграла налоговая.
Как избежать претензий со стороны налоговой службы?
Эксперты советуют придерживаться следующих правил:
1. Преследуйте деловую цель дробления бизнеса: для его развития, для управления потерями и т.п.
2. Обеспечьте коммерческую самостоятельность каждого бизнеса. Разные ОКВЭД помогут косвенно подтвердить данный факт
3. Разделите бизнес задолго до возможного превышения лимитов.
4. Организуйте наличие отдельно имущества у компаний.
5. Обслуживайте бизнес в разных банках.
6. Управляйте таким бизнесом раздельно.
Со стороны кажется, что зная признаки дробления бизнеса, на которые опирается ФНС, не составит труда избежать обвинений контролирующего органа. Но это не так. Часто даже обоснованное разделение бизнеса попадает в поле зрения налоговой службы и становится предметом спора. Разобраться и помочь в вопросах деления бизнеса может только юрист, опираясь на опыт и практику контролирующих органов и судов.
