Налоговая обеспокоена тем, что бизнес желая минимизировать налоговые расходы на официально трудоустроенных сотрудников, заключает с ними обычные договоры на оказание услуг, выполнение работ как самозанятыми или ИП. Получается что такие «работники» фактически действуют в рамках трудового законодательства, но юридически не являются таковыми.
В своем письме от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674 ФНС предупредила о проведении проверок бизнеса с целью выявления ими подмены трудовых отношений договорами с самозанятыми, а также индивидуальными предпринимателями.
Таким образом, ваш бизнес в зоне риска, если вы работаете с самозанятым или ИП.
Правда, ФНС немного прояснила ситуацию, указав в своем письме признаки, по которым отнесет договоры гражданско – правового характера к трудовым отношениям. При этом ведомство ссылается на судебную практику, которая подтверждает обоснованность доводов налоговой.
Итак, инспекция посчитает заключенный вами договор с самозанятым или ИП подменой трудовых отношений если:
• в предмете договора закреплена трудовая функция (выполнение «работником» лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика);
• в договоре отсутствует конкретный объем работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);
• договором установлена ежемесячная в определенной сумме оплата труда;
• выполнение работы предполагает включение «работника» в производственную деятельность Общества;
• в течение календарного года размер вознаграждения не меняется (необходимо учитывать, что формирование вознаграждения за фактически отработанные дни противоречит правилам вознаграждения по договорам гражданско-правового характера);
• договор предусматривает подчинение «работника» внутреннему трудовому распорядку, его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений «работодателя», за ненадлежащее выполнение которых «работник» может нести дисциплинарную ответственность;
• договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
• договорами возложена материальная ответственность на фактического исполнителя работ;
• из условий договора следует, что обеспечен контроль со стороны «работодателя»;
• «работник» обеспечивается условиями труда;
• наблюдается инфраструктурная зависимость (работы осуществляются материалами, инструментами, оборудованием и на территории Общества).
Перечень не является закрытым, но позволяет сориентироваться, на что налоговая обратит внимание.
