С 1 января 2025 года в России изменился порядок налогообложения доходов, включающих районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате для работников, трудящихся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Теперь такие надбавки выделяются в отдельную налоговую базу и облагаются НДФЛ по специальным ставкам.
Что с расчетом среднего заработка?
Возник вопрос: нужно ли применять специальные налоговые ставки при выплате гарантированного среднего заработка, если он включает "северные" надбавки?
Недавно Минфин разъяснил:
если средний заработок не является оплатой труда, и на него не начисляются районные коэффициенты и процентные надбавки, то специальные ставки по НДФЛ к нему не применяются. Эти разъяснения были направлены Федеральной налоговой службой во все территориальные инспекции.
Что изменилось?
Ранее ФНС выпустила письмо, в котором рекомендовала включать часть выплат, рассчитываемых исходя из среднего заработка, в налоговую базу, облагаемую по специальным ставкам. Теперь это письмо отозвано, поскольку его положения не соответствуют позиции Минфина.
Что делать налоговым агентам?
Налоговые агенты, которые уже отразили такие выплаты по старой схеме, должны внести исправления:
· пересчитать налоговые базы по НДФЛ;
· представить уточненный расчет 6-НДФЛ за I квартал 2025 года.
Без штрафов и пени
ФНС напомнила: если налоговый агент действовал в соответствии с официальными письмами налогового органа, направленными ему или опубликованными для общего сведения, пени на сумму недоимки не начисляются, а налоговое правонарушение не считается совершённым по вине налогового агента.
-----
Письмо ФНС от 26 июня 2025 г. N БС-4-11/6142@
