Принят закон с масштабными корректировками Налогового кодекса. Ключевые изменения, которые затрагивают учреждения и подведомственные организации, сгруппированы по основным налогам и режимам.
1. НДС
1.1. Основная ставка
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС увеличивается с 20% до 22%. Льготные ставки (0%, 5%, 7%, 10%) остаются неизменными.
1.2. Счета-фактуры
С 2026–2027 гг. изменяются требования к оформлению документов:
-
при предоплате нужно будет указывать номер и дату авансового счета-фактуры;
-
ИП вместо реквизитов госрегистрации будут указывать ОГРНИП и дату его присвоения;
-
с 2027 года ФНС, а не Правительство, утвердит формы счетов-фактур, книг продаж/покупок, журналов учета. До этого сохраняются действующие формы.
2. УСН для автономных учреждений
2.1. Новые пороги выручки для освобождения от НДС
Планируется постепенное снижение лимитов:
2.2. Отказ от пониженной ставки НДС
Организации на УСН, которые впервые начинают платить НДС, вправе один раз отказаться от льготной ставки до завершения 3-летнего периода.
2.3. Раздельный учет
С 2026 года при ставках 5% и 7% можно не вести раздельный учет по облагаемым и необлагаемым операциям.
2.4. Расширение состава расходов
Расходы по УСН фактически становятся «открытыми». Разрешено учитывать:
-
затраты на создание и приобретение НМА, модернизацию, реконструкцию;
-
любые расходы, которые признаются для налога на прибыль.
2.5. Переход на ОСНО
При смене режима можно списать больший объем затрат по методу начисления.
3. Налог на прибыль
3.1. Убытки
До 2030 года сохраняется ограничение – база может уменьшаться на убытки прошлых лет не более чем на 50%.
3.2. Коэффициент 2
Повышающий коэффициент для расходов на приобретение прав на ПО действует только если право не переуступается третьим лицам.
3.3. Сомнительная задолженность
С 2026 года сомнительной считается не только задолженность по реализации, но и подтверждённые судом долги по штрафам, пеням и санкциям.
3.4. Декларации по филиалам
С 2027 года декларации больше не нужно подавать по каждому обособленному подразделению.
4. НДФЛ
4.1. Новые необлагаемые компенсации
С 2026 года не облагаются НДФЛ:
-
расходы на ДМС для зарубежных командировок;
-
компенсация утраты или восстановления имущества, если она выплачивается виновной стороной на основании закона или нормативного акта.
4.2. Стандартный вычет на детей
Учитываются только доходы основной налоговой базы, рассчитанные с начала года.
5. Страховые взносы
С 2026 года не облагаются взносами расходы работодателей на оформление полиса ДМС для загранкомандировки.
6. Туристический налог
6.1. Льготы
Сохраняются освобождения для:
-
санаторно-курортных услуг, оплачиваемых из бюджетов;
-
услуг организованного отдыха, предоставляемых учреждениями федеральных органов власти в рамках госзадания.
6.2. Реестр классифицированных средств размещения
Продлено право муниципалитетов направлять сведения о размещении – они автоматически считаются внесенными в реестр.
6.3. Дифференциация ставок
С 2026 года уточняется механизм применения дифференцированных ставок.
7. Имущественные налоги
С 2027 года транспортный и земельный налоги для организаций будут рассчитывать сами налоговые органы.
Сроки уплаты сдвигаются на месяц: до 28 марта и до 28-го числа второго месяца после отчетного периода.
8. Прочие изменения
-
Запрещено учитывать в текущем периоде расходы прошлых лет, если ставка налога повышена.
-
Продолжается реформирование налогового администрирования (цифровые сервисы, автоматизация, изменения в проверках и документообороте).
-----
Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. N 425-ФЗ
