В декабре одной из ключевых задач для организаций бюджетной сферы является завершение расчетов с налоговым органом за 2025 год. Важно не только своевременно перечислить налоги, но и использовать инструменты досрочной уплаты и резервирования средств, чтобы корректно закрыть финансовый год.

Минфин России совместно с ФНС подготовил рекомендации по завершению финансового года и сверке данных в Едином налоговом платеже (ЕНП) и Единой налоговой системе (ЕНС). Основные положения:

1. Сроки уплаты налогов и сборов:

   • Последний рабочий день 2025 года – 30 декабря. Все платежи должны быть проведены не позднее этой даты.

   • Для федеральных бюджетных и автономных учреждений предельный срок перечисления средств в ФНС – 29 декабря.

   • Уведомления по имущественным налогам за 2025 год рекомендуется подать не позднее 5 декабря, с перечислением платежей через ЕНП до 12 декабря.

2. Документы для резервирования средств:

   • Уведомление по НДФЛ и страховым взносам за декабрь (КНД 1110355).

   • Заявление о зачете по имущественным налогам (КНД 1150057).
     Эти документы позволяют налоговому органу зарезервировать средства в ЕНС и учесть их при исполнении будущих налоговых обязанностей.

3. Особенности подачи документов:

   • Заявление о зачете следует подавать после перечисления ЕНП по имущественным налогам, чтобы на счете было положительное сальдо.

   • Уведомление по НДФЛ за период с 23 по 31 декабря нужно направить не позднее 29 декабря, с перечислением средств через ЕНП.

   • Для федеральных учреждений предельный срок подачи уведомления по страховым взносам – 25 декабря, с перечислением средств не позднее 26 декабря.

4. Годовая сверка с ФНС:

   • Рекомендуется провести до 15 декабря 2025 года.

   • Используются справки ЕНС: Справка о принадлежности сумм ЕНП (КНД 1120525) и Справка о сальдо ЕНС (КНД 1160082), включая новые возможности по формату Excel, детализации по обязательствам и времени формирования данных.

   • В случае расхождений между бухгалтерским учетом и данными ЕНС необходимо записаться на личный прием в налоговый орган до 19 декабря.

5. Учет резервированных сумм:

   • Досрочно уплаченные и зарезервированные через ЕНП средства (НДФЛ, страховые взносы, имущественные налоги) отражаются в отчетности за 2025 год как закрытые расчеты с ФНС на 01.01.2026.

   • Сальдо по счетам 303 14 и 303 ХХ должно быть нулевым, если все суммы уплачены и зарезервированы.

   • Наличие дебетового сальдо указывает либо на переплату, либо на непредставленные документы для резервирования, что требует корректировки учета.

Таким образом, строгое соблюдение сроков, правильное резервирование средств и своевременная подача документов позволяют бюджетным организациям корректно закрыть налоговые расчеты за 2025 год и избежать ошибок в отчетности.

-----

Письмо Минфина России от 1 декабря 2025 г. N 02-06-06/116334