С введением Стандарта «Единый план счетов…» (ЕПС) сама логика построения номера счета не изменилась: как и раньше, он содержит 26 разрядов, из которых последние девять формируют код счета.

 Детализация данных по имуществу и источникам его формирования по‑прежнему ведется через счета второго порядка – аналитические.

Учреждение вправе углублять аналитику, вводя дополнительные разрезы, но только в пределах, которые допускает Стандарт ЕПС. Важно выстроить аналитический учет так, чтобы:

• без искажений формировать бухгалтерскую отчетность для внешних пользователей;

• получать управленческую информацию для руководства.

Приведены три ключевых инструмента, на которых можно «собрать» идеальную аналитику.

1. Дополнительные аналитические коды синтетических счетов

Главный принцип: нельзя придумывать новые балансовые счета, которых нет в Едином плане счетов. Все данные по счетам в итоге попадают в Главную книгу (ф. 0504072), а она – основа отчетности.

Стандарт ЕПС (как ранее Инструкция № 157н) разрешает только добавлять дополнительные разряды в код аналитического счета в Рабочем плане счетов, но не заменять уже установленные. Если учреждение меняет утвержденные аналитические коды, это может быть расценено как нарушение правил ведения учета.

Допустимо:

• не менять базовый аналитический код синтетического счета;

• добавить дополнительный аналитический код вида счета, если в 23‑м разряде номера счета стоит «0».

Например:

• неправильно: использовать «самодельный» счет 106 КС для капитальных вложений;

• правильно: детализировать счет 401 60, введя дополнительные аналитические коды в 23‑м разряде, например:

  • 401 61 – резерв «под приемку»;

  • 401 62 – резерв на оплату отпусков;

  • 401 63 – резерв по обязательствам без подтверждающих документов и т.п.

2. Дополнительные субконто (субсчета третьего и далее порядка)

Если стандартной аналитики по счету недостаточно, можно вводить дополнительные признаки за пределами 26‑разрядного номера счета – через субсчета третьего, четвертого и последующих порядков.

Пример:

• по счету 303 05 можно установить дополнительные субконто в разрезе видов налогов и сборов:

  • 1 – транспортный налог;

  • 2 – туристический сбор;

  • 3 – госпошлина и т.д.

Такой подход позволяет не ломать структуру счета, но при этом получать детальную аналитику по нужным направлениям.

3. Дополнительная детализация КОСГУ

Стандарт ЕПС прямо допускает два уровня детализации КОСГУ:

• внутри номера счета – в 24–26 разрядах (дополнительная детализация статей КОСГУ);

• вне номера счета – через дополнительные аналитические коды к статьям/подстатьям КОСГУ.

Порядок № 209н развивает эту идею и дает право:

• вводить дополнительную управленческую детализацию кодов КОСГУ по общим правилам формирования перечня подстатей;

• для отдельных операций углублять аналитику:

  а) За счет 26‑го разряда номера счета В рамках третьего разряда кода КОСГУ (26‑й разряд номера счета) можно детализировать, например, статьи 310, 320, 330, 340, 360, 530 – по тем счетам, где третий разряд кода КОСГУ равен нулю. Пример: счет Х 105 36 349 «Подарочная (сувенирная) продукция» – можно задействовать 26‑й разряд для дополнительной аналитики.

  б) Через дополнительные коды к КОСГУ вне 26 разрядов Дополнительная управленческая аналитика может вестись в формате «XXX.XX», например:

  • 223.01 – водоснабжение;

  • 223.02 – отопление;

  • и т.д.

Не забудьте все нюансы дополнительной аналитики закрепить в учетной политике.

Материал подготовлен экспертами компании "СоветникПРОФ".