Ответ и обоснование:
Нет, НДФЛ и страховые взносы не удерживаются с компенсации за неиспользованный отпуск и иных выплат, начисленных после смерти сотрудника. Обязанность по уплате НДФЛ прекращается со смертью физического лица, а страховые взносы не начисляются, поскольку отсутствует застрахованное лицо.
Обоснование:
Выплаты, начисленные после смерти работника, не признаются его доходом, облагаемым НДФЛ. В силу подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается со смертью налогоплательщика. Минфин России неоднократно подтверждал, что организация не удерживает НДФЛ с сумм, начисленных умершему работнику, и не удерживает налог при выплате этих сумм членам его семьи (письма от 04.12.2018 № 03-04-05/87702, от 17.09.2018 № 03-04-05/66356 и др.). Наследники также не уплачивают НДФЛ, поскольку доходы, полученные в порядке наследования, не облагаются налогом (п. 18 ст. 217 НК РФ).
Страховые взносы начисляются только на выплаты в пользу застрахованных лиц (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Минфин разъяснил, что если заработная плата или компенсация начислены после смерти работника, то страховые взносы не применяются, так как отсутствует застрахованное лицо, а выплата производится членам семьи, не состоящим в трудовых отношениях (письмо от 24.04.2017 № 03-15-06/24374).
Если же выплаты были начислены до смерти сотрудника, когда он еще состоял в трудовых отношениях, то они облагаются страховыми взносами независимо от того, что фактическая выплата производится уже наследникам (письмо Минфина от 22.08.2017 № 03-15-07/53912).
Страховые взносы на ОСС от несчастных случаев и профзаболеваний начисляются по тем же правилам, поскольку объект обложения совпадает с объектом, установленным ст. 420 НК РФ (ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).
Единовременная материальная помощь членам семьи умершего работника не облагается страховыми взносами, так как не связана с трудовыми отношениями (письмо Минфина от 15.02.2021 № 03-15-06/10032).
Ответ подготовлен экспертами службы правового консалтинга компании "СоветникПРОФ".
