ФНС опубликовала ответы на наиболее частые вопросы о применении новых правил исчисления и уплаты транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога и авансовых платежей по ним. Эти изменения связаны с вступлением в силу Закона № 425‑ФЗ и начнут действовать с 2027 года.
Приведены основные выводы налоговой службы.
1. Новые сроки уплаты налогов – только с 2027 года
Сроки, установленные обновленными нормами НК РФ, применяются:
- к налогам за 2027 год;
- к авансовым платежам за первый отчетный период 2027 года.
За 2026 год транспортный и земельный налоги уплачиваются по прежним правилам – не позднее 28 февраля 2027 года.
Так как эта дата выпадает на выходной, срок переносится на 1 марта 2027 года.
2. Новая форма заявления (КНД 1150120) действует и для прошлых периодов
С 1 января 2027 года новая форма заявления о выдаче сообщения об исчисленных суммах налогов может использоваться и для запросов за периоды до 2027 года.
Особенности заполнения:
- поле 4.2 «за отчетный период» – не заполняется;
- в поле 4.1 «за налоговый период ____ года» указывается нужный налоговый период.
3. Когда можно не подавать Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам
С 2027 года обязанность представлять Уведомление отпадает в двух случаях:
- если налог на имущество уплачивается после подачи декларации по соответствующим объектам;
- если налог или аванс уплачивается на основании Сообщения, сформированного налоговым органом (п. 2 ст. 363, абз. второй п. 2 ст. 383, п. 2 ст. 397 НК РФ).
Однако:
- по авансам по налогу на имущество, которые уплачиваются не по Сообщениям, Уведомления по‑прежнему обязательны;
- за 2026 год и более ранние периоды организации должны подать Уведомления по транспортному и земельному налогам.
4. Льготы могут применяться проактивно
Если налогоплательщик имеет право на льготу, но:
- не подал заявление о ее предоставлении,
- или не сообщил об отказе от применения льготы,
то льгота предоставляется на основании сведений, которыми располагает налоговый орган, начиная с периода возникновения права на льготу.
Примеры межведомственного обмена, который позволяет применять льготы автоматически:
- сведения о транспортных средствах, находившихся в розыске (п. 7 ст. 362 НК РФ);
- данные о самоходных машинах, используемых в сельском хозяйстве (п. 7.2 ст. 362 НК РФ);
- информация о фактическом использовании земельных участков для сельхозпроизводства (п. 18.1 ст. 396 НК РФ).
Письмо ФНС России от 18 марта 2026 г. № БС-36-21/2057@.
Материал подготовлен экспертами компании "СоветникПРОФ".
