Какие отчеты и в какие сроки должно представлять образовательное учреждение при заключении договора ГПХ с физическим лицом?

Организация, выплачивающая вознаграждение физическому лицу по договору ГПХ, обязана удержать НДФЛ, начислить страховые взносы (если предмет договора — выполнение работ или оказание услуг) и представить отчетность: РСВ, 6-НДФЛ и персонифицированные сведения.

Обоснование:

В соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам за выполненные работы или оказанные услуги на территории РФ, относятся к доходам от источников в РФ. Такие выплаты по гражданско-правовым договорам (подряд, оказание услуг) являются объектом обложения НДФЛ (см. письма Минфина России от 09.09.2020 N 03-04-05/79095, от 17.09.2019 N 03-04-05/71503).

Организация, выплачивающая доход по договору ГПХ, выступает налоговым агентом (ст. 226 НК РФ). Она обязана исчислить и удержать НДФЛ при фактической выплате дохода, а также представить отчетность, предусмотренную п. 2 ст. 230 НК РФ (письма ФНС России от 12.08.2021 N КВ-4-20/11364@, Минфина России от 22.02.2018 N 03-04-06/11533 и др.). У физического лица обязанности подавать декларацию 3-НДФЛ при удержании налога налоговым агентом не возникает.

Расходы по оплате работ по договорам ГПХ включаются в состав расходов на основании п. 21 ст. 255 НК РФ, при условии, что они произведены для деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ; постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2008 N 2936/08).

Страховые взносы начисляются, если предмет договора — выполнение работ или оказание услуг. В этом случае выплаты облагаются взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Отчетность, которую необходимо представить:

• Расчет по страховым взносам (РСВ) — отражаются начисленные страховые взносы.

• 6-НДФЛ — указываются суммы начисленного и удержанного НДФЛ.

• Персонифицированная отчетность — сведения о периоде выполнения работ и суммах выплат, включая данные для индивидуального учета.

Ответ подготовлен экспертами службы правового консалтинга компании "СоветникПРОФ".