Ответ и обоснование:
Доходы граждан Казахстана, работающих в РФ по трудовому или гражданско-правовому договору, с 1 января 2026 года облагаются НДФЛ по прогрессивной ставке от 13% до 22%, независимо от их налогового статуса в РФ. Налог удерживает и перечисляет работодатель, поэтому подавать декларацию по таким доходам работнику не требуется.
Обоснование:
Согласно абзацу пятому п. 3 ст. 224 и п. 3.1 ст. 224 НК РФ, с 1 января 2026 года доходы граждан государств – членов ЕАЭС (Белоруссии, Армении, Казахстана, Киргизии), полученные от трудовой деятельности в РФ, облагаются НДФЛ по прогрессивной шкале от 13% до 22%. При этом не имеет значения, является ли такой работник налоговым резидентом РФ на конец налогового периода.
Работодатель – юридическое лицо выступает налоговым агентом (ст. 226 НК РФ), поэтому он самостоятельно удерживает и перечисляет НДФЛ, а также подает налоговую отчетность. Работнику декларацию подавать не требуется, если он не получает иные доходы, по которым обязан самостоятельно отчитаться.
Положения НК РФ согласуются со ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014. Минфин России в письме от 17.07.2015 N 03-08-05/41341 разъяснил, что термин «работа по найму» охватывает как трудовые договоры, так и гражданско-правовые договоры (ГПД), что подтверждается ст. 96 Договора о ЕАЭС, п. 1 ст. 702 ГК РФ, ст. 2 и п. 1 ст. 13.3 Федерального закона N 115-ФЗ, п. 2 ст. 2 Федерального закона N 368-ФЗ. Следовательно, выплаты по ГПД облагаются НДФЛ в том же порядке, что и выплаты по трудовым договорам.
При определении порядка налогообложения необходимо учитывать международные соглашения между РФ и государством гражданства работника (ст. 7 НК РФ). Минфин России в письме от 21.03.2017 N 03-04-05/16283 указал, что для применения основной ставки НДФЛ работник должен быть налоговым резидентом государства – члена ЕАЭС. Вопросы подтверждения резидентства относятся к компетенции органов соответствующей страны.
Важно учитывать, что доходы социального характера, не связанные с выполнением трудовой функции и не являющиеся оплатой труда, у нерезидентов облагаются НДФЛ по ставке 30%. На такие доходы положения ст. 73 Договора о ЕАЭС не распространяются.
Ответ подготовлен экспертами службы правового консалтинга компании "СоветникПРОФ".
