Облагается ли НДФЛ компенсация на лечение, выплачиваемая муниципальным служащим?

Да, компенсация на лечение облагается НДФЛ, если муниципальный служащий не представил документы, подтверждающие целевое использование выплаты. В этом случае утрачивается компенсационный характер выплаты, и она рассматривается как доход в рамках трудовых отношений. Аналогично такие суммы подлежат обложению страховыми взносами.

Обоснование:

По п. 1 ст. 210 НК РФ в налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной или натуральной форме. Освобождение от НДФЛ возможно только в случаях, прямо предусмотренных ст. 217 НК РФ. Компенсация на лечение муниципальных служащих в перечень освобождаемых выплат не включена, что подтверждается позицией Минфина России (письмо от 21.07.2014 № 03-04-05/35546).

Компенсационные выплаты освобождаются от НДФЛ только при условии, что они установлены законодательством и носят подтвержденный компенсационный характер. При отсутствии документов, подтверждающих фактические расходы на лечение, выплата утрачивает статус компенсации и признается доходом, облагаемым НДФЛ.

Аналогичный подход применяется и к страховым взносам. Статья 422 НК РФ содержит исчерпывающий перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. Компенсации на лечение в этот перечень не входят. Минфин России (письмо от 10.07.2017 № 03-15-06/43634) разъясняет, что освобождение возможно только при документальном подтверждении понесенных расходов, связанных с исполнением служебных обязанностей. При отсутствии подтверждающих документов выплата рассматривается как обычный доход работника и подлежит обложению страховыми взносами.

ФНС России в письме от 09.02.2017 № БС-4-11/2362 также указывает, что компенсации на лечение и отдых, выплачиваемые без подтверждающих документов, облагаются страховыми взносами. Аналогичная позиция применяется и к муниципальным служащим, что подтверждается судебной практикой.

Ответ подготовлен экспертами службы правового консалтинга компании «СоветникПРОФ».