Облагается ли НДФЛ грант «Лучший работник сельских учреждений культуры»?

Облагается ли НДФЛ грант «Лучший работник сельских учреждений культуры», выплачиваемый работнику библиотеки?

Да, сумма такого гранта облагается НДФЛ, поскольку не относится к доходам, освобождаемым от налогообложения. При этом грант не подлежит обложению страховыми взносами, так как не связан с исполнением трудовых обязанностей и не является элементом системы оплаты труда.

Обоснование:

По п. 1 ст. 210 НК РФ в налоговую базу включаются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной или натуральной форме. Освобождение от НДФЛ возможно только в случаях, прямо предусмотренных ст. 217 НК РФ.

Грант «Лучший работник сельских учреждений культуры» не относится:

• ни к премиям и грантам, указанным в пп. 6, 7 ст. 217 НК РФ;

• ни к доходам, перечисленным в п. 1 ст. 217 НК РФ;

• ни к премиям и грантам, включенным в перечни, утвержденные постановлениями Правительства РФ № 602 от 15.07.2009 и № 89 от 06.02.2001.

Если субъект РФ не утвердил собственный перечень премий, освобождаемых от НДФЛ (как, например, в Республике Саха (Якутия)), такие выплаты облагаются налогом в общем порядке. Минфин подтверждает эту позицию (письмо от 10.01.2018 № 03-04-05/309). Налоговый агент обязан удержать НДФЛ в день выплаты (п. 1 ст. 223, пп. 3, 4 ст. 226 НК РФ).

Что касается страховых взносов, объектом обложения признаются выплаты, связанные с трудовыми отношениями (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ; ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). Индивидуальный грант не является:

• стимулирующей или компенсирующей выплатой;

• обязательной частью системы оплаты труда;

• выплатой, зависящей от результатов труда;

• вознаграждением за выполнение работ или услуг.

Следовательно, он не облагается страховыми взносами, что подтверждается судебной практикой (Постановление ФАС ПО от 31.07.2014 № А06-8566/2013).

Ответ подготовлен экспертами службы правового консалтинга компании «СоветникПРОФ».