Удерживается ли НДФЛ с материальной помощи студенту техникума — ребенку погибшего военнослужащего СВО?

Материальная помощь не облагается НДФЛ, если студент признан нуждающимся и выплата производится в рамках ст. 36 Закона об образовании. Если помощь назначена без признания нуждаемости, НДФЛ удерживается с суммы, превышающей 4000 руб. в год.

Обоснование:

С 1 января 2024 года материальная поддержка, оказываемая нуждающимся обучающимся в соответствии со ст. 36 Закона об образовании, полностью освобождена от НДФЛ (п. 11 ст. 217 НК РФ). Освобождение действует независимо от гражданства и налогового статуса обучающегося (письмо ФНС России от 04.03.2024 N БС-4-11/2480@).

Статья 36 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ предусматривает:

• образовательные организации обязаны обеспечивать материальную поддержку нуждающихся обучающихся за счет бюджетных средств (ч. 15 ст. 36);

• организации вправе устанавливать и иные виды материальной поддержки за счет средств от приносящей доход деятельности (ч. 16 ст. 36).

Варианты оформления выплаты:

• Если студент признан нуждающимся (по критериям, установленным локальным актом техникума), материальная поддержка полностью освобождается от НДФЛ.

• Если нуждаемость не установлена, материальная помощь облагается НДФЛ в части, превышающей 4000 руб. в год (общий порядок налогообложения материальной помощи).

Таким образом, для освобождения выплаты от НДФЛ техникуму необходимо оформить помощь как материальную поддержку нуждающемуся обучающемуся.

Ответ подготовлен экспертами службы правового консалтинга компании "СоветникПРОФ".