Возможно ли заключить договор ГПХ на юридические услуги с бывшим сотрудником‑юристом предприятия?

Заключить договор ГПХ с бывшим сотрудником возможно, однако применение режима НПД (самозанятости) будет недопустимо, если с момента увольнения прошло менее двух лет. В этом случае вознаграждение облагается НДФЛ и страховыми взносами. Также необходимо учитывать риск переквалификации договора ГПХ в трудовой.

Обоснование:

Если бывший сотрудник зарегистрирован как плательщик налога на профессиональный доход, на него распространяется Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ. В соответствии со ст. 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации работ, услуг и имущественных прав. При этом не признаются объектом налогообложения доходы: от оказания услуг по гражданско‑правовым договорам, если заказчиком является работодатель физического лица или лицо, бывшее его работодателем менее двух лет назад.

Следовательно, если с момента увольнения прошло менее двух лет, доход по договору ГПХ с бывшим работодателем не подпадает под режим НПД. В таком случае организация обязана удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы (см. письмо Минфина России от 14.09.2020 № 03‑04‑05/80357; постановление АС Дальневосточного округа от 16.04.2024 № Ф03‑1399/24).

Кроме того, ФНС России указывает на возможность переквалификации гражданско‑правовых отношений в трудовые (информация ФНС от 26.11.2019). Чтобы избежать такой ситуации, в договоре ГПХ необходимо предусмотреть признаки, отличающие его от трудового договора:

• предметом является конечный результат (подготовленный отчет, заключение и т.п.), а не процесс труда;

• исполнитель самостоятельно определяет способы выполнения задания;

• оплата производится за результат, как правило, после его сдачи;

• отсутствуют признаки трудовых отношений: подчинение правилам внутреннего распорядка, предоставление условий труда, включение в штатное расписание и др.

При соблюдении указанных условий заключение договора ГПХ с бывшим сотрудником возможно.

Ответ подготовлен экспертами службы правового консалтинга компании «СоветникПРОФ».