НК РФ позволяет получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за обучение.

Основание – справка об оплате образовательных услуг, форма которой утверждена приказом ФНС России от 18.10.2023 № ЕД‑7‑11/755@.

При этом НК РФ не регулирует прямо, как предоставлять вычет, если:

- обучение оплачено авансом,
- обучение оплачено частично,
- студент отчислен, а деньги возвращены.

Как формируется справка

Справка заполняется:

- на основании заявления физлица, оплатившего обучение;
- за тот налоговый период, в котором оказывались услуги и были произведены расходы.

Из п.п. 3, 20, 25, 26 Порядка следует:
в справке отражаются расходы, произведенные в соответствующем налоговом периоде.

Что говорят КС РФ и Минфин

✔ Позиция Конституционного суда (Определение от 29.03.2016 № 605‑О)

Вычет предоставляется за тот период, когда были произведены расходы,
и не важно, была ли это:

- предварительная оплата,
- или оплата по факту оказания услуг.

✔ Позиция Минфина

Социальные вычеты предоставляются в отношении доходов того периода, в котором были произведены расходы.

Электронное представление сведений

Если у образовательной организации есть техническая возможность, она может:

- по заявлению физлица
- сама направить сведения о расходах в налоговый орган по ТКС с УКЭП.

В этом случае вычет предоставляется в упрощенном порядке – по данным, полученным от организации.

Что делать при отчислении и возврате денег

Порядок заполнения справки не содержит прямого требования оформлять корректирующие или аннулирующие справки при расторжении договора и возврате средств.

Но есть важная норма НК РФ:

- за представление недостоверных сведений о расходах организация может быть оштрафована на 20% от суммы неправомерного вычета,
- если налогоплательщик получил вычет в упрощенном порядке на основании сведений, направленных организацией.

✔ Организация освобождается от ответственности, если:

она сама выявила ошибку и направила уточненные документы до того, как налоговый орган обнаружил недостоверность.

Следовательно:

- если договор расторгнут и деньги возвращены,
а ранее организация направляла сведения в налоговый орган в электронном виде,
- то при наличии технической возможности нужно представить корректирующий документ.

Если электронного обмена нет

Приказ ФНС № ЕД‑7‑11/755@ не обязывает образовательные организации самостоятельно направлять уточняющие сведения в налоговый орган иными способами.

В этом случае:

• организация должна выдать корректирующую справку самому налогоплательщику для ее представления в налоговый орган самостоятельно.

Материал подготовлен экспертами компании "СоветникПРОФ".