С какого КОСГУ следует оплачивать единовременную материальную помощь сотруднику, выплачиваемую работодателем в связи со смертью члена семьи (близкого родственника)?

Единовременная материальная помощь, выплачиваемая сотруднику в связи со смертью члена его семьи, не облагается НДФЛ и страховыми взносами и подлежит отражению по КОСГУ 266 как социальные выплаты персоналу.

Обоснование:

Абзац 3 п. 8 ст. 217 НК РФ и подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ освобождают от НДФЛ и страховых взносов суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работнику в связи со смертью члена его семьи.

Понятие члена семьи в НК РФ отсутствует, поэтому согласно п. 1 ст. 11 НК РФ применяется семейное законодательство. В соответствии со ст. 2 СК РФ членами семьи признаются супруги, родители и дети (включая усыновителей и усыновленных). Минфин подтверждает такую позицию (письмо от 26.10.2017 N 03-04-05/70419).

Размер такой помощи не ограничен: нормы НК РФ не устанавливают предельной суммы, освобождаемой от налогообложения (письмо Минфина от 06.08.2012 N 03-04-06/6-217). Важно лишь, чтобы выплата была разовой, поскольку периодические выплаты не подпадают под льготу (письмо Минфина от 14.03.2019 N 03-04-06/16622).

Для подтверждения правомерности неначисления НДФЛ и страховых взносов работодатель должен иметь документы, подтверждающие:

• факт смерти;

• факт родства умершего с работником.

Факт смерти подтверждается свидетельством о смерти (ст. 67, 68 Закона N 143-ФЗ). Факт родства — свидетельством о рождении работника (ст. 23 Закона N 143-ФЗ).

Согласно действующей бюджетной классификации, выплаты работникам в виде материальной помощи, не связанной с оплатой труда, отражаются по КОСГУ 266 как социальные выплаты персоналу.

Таким образом, единовременная материальная помощь в связи со смертью члена семьи сотрудника оплачивается по КОСГУ 266 и полностью освобождается от НДФЛ и страховых взносов при соблюдении условий законодательства.

Ответ подготовлен экспертами службы правового консалтинга компании "СоветникПРОФ".