Подлежит ли обложению налогом материальная помощь, выплаченная работодателем работнику в связи со смертью его брата?

Материальная помощь, выплаченная работнику в связи со смертью его брата, облагается НДФЛ и страховыми взносами, за исключением суммы до 4000 рублей в налоговом периоде. Полное освобождение возможно только при документальном подтверждении, что работник и его брат фактически являлись членами одной семьи (совместное проживание и ведение хозяйства).

Обоснование

Налоговый кодекс РФ не содержит собственного определения членов семьи, поэтому согласно п. 1 ст. 11 НК РФ применяется семейное законодательство. В ст. 2 СК РФ к членам семьи относятся супруги, родители и дети. Братья и сестры не признаются членами семьи, а являются лишь близкими родственниками.

По п. 8 ст. 217 НК РФ единовременная материальная помощь не облагается НДФЛ, если смерть произошла у члена семьи. Поскольку брат не относится к членам семьи в узком юридическом смысле, материальная помощь подлежит налогообложению в общем порядке. Работодатель вправе применить освобождение только в пределах 4000 рублей за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ), если работник не получал иную материальную помощь в течение года.

Аналогичный подход установлен для страховых взносов: по подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ освобождаются суммы помощи в связи со смертью члена семьи. Если брат не признается членом семьи, то сумма свыше 4000 рублей облагается страховыми взносами.

В разъяснениях Минфина России (письмо от 02.12.2016 № 03-04-05/71785) указано, что при наличии подтвержденного совместного проживания и ведения общего хозяйства работника и его брата их можно рассматривать как членов одной семьи. В таком случае материальная помощь может быть освобождена от НДФЛ полностью. Однако применение этой позиции связано с налоговыми рисками, поскольку контролирующие органы часто придерживаются буквального толкования ст. 2 СК РФ.

Ответ подготовлен экспертами службы правового консалтинга компании "СоветникПРОФ".