Как образовательному учреждению рассчитывать земельный налог при изменении кадастровой стоимости участка?

При расчете земельного налога необходимо применять две кадастровые стоимости: прежнюю — до даты внесения изменений в ЕГРН, и новую — со дня внесения обновленных сведений.

Обоснование:

По п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января налогового периода. Пункт 1.1 ст. 391 НК РФ устанавливает, что изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода не учитывается, если иное не предусмотрено законодательством о государственной кадастровой оценке.

Пункт 4 ч. 2 ст. 18 Закона № 237-ФЗ закрепляет, что сведения, внесенные в ЕГРН и повлекшие изменение кадастровой стоимости, применяются со дня внесения таких сведений для целей налогообложения. Аналогичный порядок следует из ст. 16, ст. 17 Закона № 237-ФЗ и п. 6 ч. 5 ст. 14 Закона № 218-ФЗ.

Следовательно, новая кадастровая стоимость применяется с даты внесения в ЕГРН измененных характеристик участка, на основании которых она определена.

При расчете авансового платежа за 2026 год следует учитывать:

• прежнюю кадастровую стоимость — до даты внесения изменений;

• новую кадастровую стоимость — со дня внесения сведений в ЕГРН.

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В 2026 году авансовый платеж за II квартал уплачивается до 28 июля.

Минфин России (письмо от 09.09.2020 № 03-05-04-02/79020) и ФНС России (письмо от 07.08.2020 № БС-4-21/12820@) разъясняют, что для налогообложения применяется кадастровая стоимость, сведения о которой внесены в ЕГРН. Дата начала ее применения определяется по данным ЕГРН, за исключением случаев, когда НК РФ устанавливает иной порядок (например, при оспаривании стоимости по решению суда).

Ответ подготовлен экспертами службы правового консалтинга компании "СоветникПРОФ".