Ответ и обоснование:
Стандартный налоговый вычет на детей может предоставляться только одним налоговым агентом по выбору работника. Поэтому работник вправе выбрать для получения вычета как основное место работы, так и место работы по совместительству. Если вычет предоставляется по основному месту работы, одновременно получать его у работодателя по совместительству работник не вправе.
С 1 января 2025 года ежегодно подавать заявление и подтверждающие документы не требуется. При первичном оформлении вычета работник представляет документы, подтверждающие право на него, а при изменении оснований для получения вычета обязан сообщить об этом работодателю.
Обоснование:
До 1 января 2025 г. стандартный налоговый вычет предоставлялся на основании ежегодно представляемых заявления и документов, подтверждающих право на налоговый вычет.
С 1 января 2025 года стандартный налоговый вычет на детей предоставляется налоговым агентом (работодателем налогоплательщика) автоматически при наличии у него соответствующих сведений. Ежегодно подавать заявление на предоставление вычета не требуется.
Документы, подтверждающие право на вычет, должен представить работодателю налогоплательщик, который оформляет такой вычет впервые. В зависимости от конкретной ситуации это могут быть документы, подтверждающие инвалидность, недееспособность, обучение ребенка, его возраст и иные обстоятельства, дающие право на стандартный налоговый вычет.
При этом налогоплательщик обязан проинформировать налогового агента об изменении оснований для получения налогового вычета и представить документальное подтверждение таких изменений при его наличии (абзац тринадцатый пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Контролирующие органы в своих разъяснениях в качестве документов, подтверждающих право родителя на вычет, указывали, в частности (письма Минфина России от 30.07.2009 № 03-04-06-01/199, от 23.07.2009 № 03-04-06-01/183, от 23.07.2009 № 03-04-06-01/187, УФНС России по г. Москве от 19.04.2010 № 20-15/3/041250@, от 17.04.2009 № 20-15/3/037522@):
- копию свидетельства о рождении ребенка;
- справку из образовательной организации, в которой ребенок проходит обучение. Такая справка необходима, если ребенок продолжает обучение после достижения 18 лет. Ее следует представлять ежегодно, поскольку право на вычет в отношении учащегося ребенка в возрасте до 24 лет зависит от факта обучения и его продолжительности. Если ребенок младше 18 лет, справка об обучении до конца года достижения им совершеннолетия не требуется;
- соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;
- копию паспорта с отметкой о регистрации брака между родителями либо копию свидетельства о регистрации брака;
- справку жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).
Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источниками выплаты дохода, по выбору налогоплательщика.
Следовательно, работник вправе выбрать для получения стандартного налогового вычета на детей как основное место работы, так и место работы по совместительству. Если работник получает вычет по основному месту работы, он не вправе одновременно получать такой же вычет у другого налогового агента по месту работы по совместительству. Ответственность за соблюдение этого условия несет сам налогоплательщик, а не налоговый агент.
Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты были предоставлены налогоплательщику одним или несколькими налоговыми агентами в размере, превышающем предусмотренный ст. 218 НК РФ, по окончании налогового периода налогоплательщик уплачивает соответствующую сумму налога на основании налогового уведомления об уплате налога (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Ответ подготовлен экспертами службы правового консалтинга компании "СоветникПРОФ".
