Ответ и обоснование:
Если поставщик исполнил обязательства по контракту в полном объеме, но с просрочкой, а размер начисленной и неуплаченной неустойки не превышает 5% цены контракта, заказчик списывает неустойку в полном объеме в порядке, установленном Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 04.07.2018 № 783.
Для списания необходимо подтвердить полное исполнение обязательств, провести сверку расчетов с поставщиком, получить подтверждение суммы неустойки и оформить решение о списании.
Если поставщик не подтвердил наличие начисленной и неуплаченной неустойки, ее списание не допускается.
Обоснование:
Согласно Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 04.07.2018 № 783, списанию подлежат начисленные и неуплаченные суммы неустоек (штрафов, пеней) по контрактам, обязательства по которым исполнены в полном объеме, если размер неустойки не превышает 5% цены контракта. Если размер неустойки составляет от 5 до 20% цены контракта, ее списание допускается при условии добровольной уплаты контрагентом 50% начисленной суммы.
В соответствии с п. 3 Правил основанием для принятия решения о списании является исполнение контрагентом обязательств по контракту в полном объеме, за исключением гарантийных обязательств, подтвержденное актом приемки или иным документом (подп. «а» п. 5 Правил).
Порядок списания предусматривает следующие этапы:
1. Подготовить документы, подтверждающие основания для списания.
Заказчику необходимо подготовить:
- контракт;
- документы о приемке товара, подтверждающие исполнение обязательств в полном объеме (акт приемки, универсальный передаточный документ или иной документ);
- расчет начисленной неустойки и требование об ее уплате с доказательствами направления поставщику;
- бухгалтерские документы, подтверждающие принятие задолженности к учету.
2. Провести сверку расчетов с поставщиком.
Согласно п. 4 Правил списание начисленных и неуплаченных сумм неустоек осуществляется на основании учетных данных заказчика, имеющих документальное подтверждение. Для этого заказчик обеспечивает сверку расчетов с контрагентом по начисленной и неуплаченной сумме неустойки.
По результатам сверки оформляется акт сверки расчетов либо иной документ, подтверждающий согласованную сторонами сумму задолженности.
3. Получить подтверждение суммы неустойки поставщиком.
Заказчику необходимо убедиться, что поставщик подтвердил наличие начисленной и неуплаченной суммы неустойки. В соответствии с п. 7 Правил, если контрагент не подтвердил наличие такой суммы, принятие решения о списании не допускается.
4. Передать документы на рассмотрение комиссии.
Вопрос о списании рассматривает комиссия по поступлению и выбытию активов, созданная заказчиком для подготовки соответствующих решений (пп. 8, 9 Правил).
5. Оформить решение о списании.
При наличии предусмотренных Правилами оснований и подтверждающих документов комиссия принимает решение о списании неустойки в течение 10 дней со дня проведения сверки расчетов с контрагентом.
Решение оформляется внутренним распорядительным документом заказчика (приказом, распоряжением), содержащим сведения, предусмотренные п. 9 Правил.
6. Отразить списание в бухгалтерском учете.
На основании принятого решения заказчик осуществляет списание задолженности в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения (п. 11 Правил).
7. Направить сведения администратору доходов бюджета при необходимости.
Если заказчик не является администратором доходов бюджета, необходимо направить соответствующему администратору сведения о произведенном списании. Срок такого направления — не позднее 3 рабочих дней после списания.
8. Уведомить поставщика о списании.
В соответствии с п. 13 Правил заказчик направляет контрагенту письменное уведомление о списании с указанием размера списанной суммы неустойки по форме, являющейся приложением к Правилам. Уведомление направляется в течение 20 дней со дня принятия решения о списании.
Ответ подготовлен экспертами службы правового консалтинга компании «СоветникПРОФ».
